Бесплатная консультация юриста
Круглосуточно
Звоните сейчас!
+7 (499) 322-26-53
Вы здесь:  / Юридические справки / Начисление налогов проводки в бухгалтерском учете

Начисление налогов проводки в бухгалтерском учете

Неотъемлемой обязанностью бухгалтера является правильное и своевременное начисление, оформление и перечисление всех налоговых платежей.

Налоги и сборы представляют собой взимаемые с юридических и физических лиц обязательные платежи, предназначенные для финансирования государственных муниципальных расходов. Налоговые платежи имеют безвозмездный характер. Сборы являются платой за совершение соответствующими органами действий юридического характера: выдачу лицензий, предоставление каких-либо прав.

НК РФ устанавливает федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Также в НК предусмотрены такие системы налогообложения:

  • общая;
  • упрощенная;
  • патентная;
  • единый сельскохозяйственный налог;
  • единый налог на вменённый доход, установленный для отдельных видов деятельности.

Периодичность уплаты налогов и сдачи отчетности

Соблюдение сроков предоставления отчетности и перечисления налогов позволит избежать штрафных санкций и дополнительных проверок деятельности предприятий со стороны налоговых органов. Как правило, даже в случае отсутствия налогооблагаемой базы и начислений предоставление отчетности обязательно.

Наименование налога (платежа)СтавкиСроки уплатыСроки и вид предоставления отчетности
НДС0% — при экспорте;10% — на продовольственные, детские товары, книжную продукцию, медицинские товары и др.;18% — на прочие товары и услуги.Ежеквартально, не позже 25 числа последующего после отчетного квартала месяцаДекларация предоставляется в электронном виде ежеквартально, не позже 25 числа последующего после отчетного квартала месяца
Налог на прибыль9% — доходы от процентов по ряду государственных ценных бумаг;

10% — доходы нерезидентов-перевозчиков;

20% — основная ставка;

30% — прибыль иностранных компаний, прибыль от добычи углеводородного сырья в море, и др.

Ежеквартально, не позже 28 числа идущего после отчетного квартала месяцаДекларация предоставляется ежеквартально, не позже 28 числа идущего после отчетного квартала месяцаНДФЛ9% — по дивидендам до 2015 г., процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 г.;

13% — базовая ставка для ФЛ, в том числе для доходов по дивидендам с 2015 г.;

15% — дивиденды ФЛ-нерезидентов;

30% — прочие доходы ФЛ-нерезидентов;

35% — от выигрышей, призов и пр.

В момент выплаты доходовРеестр ф. 2-ндфл предоставляется предприятиями ежегодно до 1 апреля идущего за отчетным годаАкцизыТвердые, адвалорные и комбинированные, дифференцированы по видам товаровЕжемесячно до 25 числа следующего за отчетным месяца, по прямогонному бензину и этиловому денатурированному спирту – до 25 числа 3-го месяца, идущего после отчетногоДекларация подается каждый месяц до 25 числа следующего за отчетным месяца, по прямогонному бензину и этиловому спирту – до 25 числа 3-го месяца, идущего после отчетногоВзносы на обязательное социальное страхование2,0-2,9% в зависимости от категории плательщиковЕжемесячно, до 15 числа последующего после выплаты месяцаОтчетность по ф. 4-ФСС ежеквартально до 20 числа последующего после отчетного квартала месяцаВзносы на пенсионное обязательное страхование22%Ежемесячно, до 15 числа месяца, идущего за месяцем выплатыЕжеквартальный отчет по ф. РСВ-1 до 15 числа 2-го месяца, идущего после отчетного кварталаНалог на имуществоРассчитывается на основе кадастровой стоимостиЕжеквартально до 30 числа последующего после отчетного квартала месяца, за год – до 30 марта отчетного годаДекларация предоставляется ежеквартально до 30 числа последующего после отчетного квартала месяца, за год – до 30 марта отчетного годаУСН6% от дохода либо 15% от дохода за вычетом расходовЕжеквартально – авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего после отчетного кварталаДекларация ежегодно до 31 марта года, последующего за отчетным – для ООО, для ИП – до 30 апреляЕдиный С/Х налог6% от дохода за вычетом произведенных расходовЗа 1 полугодие – до 25 числа последующего за окончанием полугодия месяца, за год – до 31 марта последующего годаДекларация ежегодно до 31 марта года, последующего за отчетнымЕНВД15% от суммы вменённого доходаЕжеквартально – авансовые платежи в срок до 25 числа последующего после отчетного квартала месяцаДекларация ежеквартально до 20 числа последующего после отчетного квартала месяцаПатентная система6% от размера потенциально возможного доходаПри действии патента до 6 мес. – в полной сумме до момента окончания срока действия патента, более 6 мес. – 1/3 суммы налога в первые 90 дней, оставшиеся 2/3 – до окончания времени действия патентаПредоставление декларации не предусмотрено
Читать дальше:  Легализация диплома о высшем образовании в россии

Счета для учёта уплаты налогов

Для отражения в учете операций по начислению, учёту и уплате налогов используются следующие счета:

  • Счёт 19отражает суммы НДС по приобретаемым организацией материальным ценностям: ОС, НМА, материально-производственным запасам.
  • Счёт 68учитывает все платежи по НДФЛ, налогам на недвижимость, транспортные средства, доходам от операций с ценными бумагами, добычи полезных ископаемых, экологическим сборам, сборам за использование природных ресурсов, и др.
  • Счёт 69служит для учета взносов на социальное страхование и обеспечение, медицинское страхование, взносов в Пенсионный фонд.
  • Счёт 90предназначен для учёта налоговых платежей, подлежащих возврату (возмещению) после реализации продукции, прежде всего НДС и акцизов.
  • Счёт 91используется для отражения НДС и акцизов, относящихся к реализованным материальным и нематериальным активам, находившимся на балансе предприятия.
  • Счёт 99служит для учёта убытков предприятия, к которым относится уплаченный налог на прибыль, пени, штрафы за нарушения порядка и сроков начисления и уплаты.

Общие положения ПБУ

Все налоговые обязательства, за исключением страховых взносов, следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Чтобы суммы исчисленных налоговых платежей не путались, компания должна детализировать данные бухгалтерского счета. Для этого необходимо открыть субсчета отдельно по видам обязательств. О том, какие субсчета будет использовать конкретный экономический субъект, необходимо написать в учетной политике. Все возможные значения предусмотрены в Приказе № 69н об утверждении Единого плана счетов.

Отметим, что компании необходимо проводить систематические сверки взаиморасчетов с Федеральной налоговой службой. Самостоятельный контроль позволит избежать начислений сумм пеней, штрафов и неустоек по просроченным или неверно зачисленным платежам. Для проведение сверки придется заказать в ИФНС специальную справку. О том, как организовать проверку расчетов по фискальным платежам, читайте в статье «Как провести сверку с налоговой инспекцией».

Читать дальше:  Можно ли оплатить транспортный налог со скидкой

Типовые проводки по начислению налогов

Несмотря на то, что операции по начислению фискального платежа существенно отличаются по видам налоговых обязательств, проводка на оплату в большинстве случаев общая:

Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению налогов в таблице. Проводки сгруппированы по видам платежей:

Уплачивать законно установленные налоги – обязанность налогоплательщиков (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). А как начисление тех или иных налогов отражать в бухгалтерском учете? Расскажем об этом в нашей консультации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета 68 в бухгалтерском учете отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов, а по дебету – суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Это достигается, как правило, путем открытия отдельных субсчетов к счету 68.

Представим в таблицах наиболее типичные бухгалтерские проводки по начислению налогов или их удержанию, а также уменьшению задолженности по налогам перед бюджетом (кроме оплаты). Оплата налогов отражается независимо от вида налогов так:

Дебет счета 68 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

В том случае, когда в таблице приведено несколько дебетуемых счетов, это означает, что тип бухгалтерской записи зависит от особенностей конкретных хозяйственных операций, специфики деятельности организации и положений ее Учетной политики для целей бухгалтерского учета.

Проводки по налогам и сборам представим в разрезе типичных федеральных, региональных и местных налогов ( ст. 13-15 НК РФ).

Читать дальше:  Как продать недостроенный дом с земельным участком

Федеральные налоги

ОперацияДебет счетаКредит счета
НДС
Начислен НДС при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг)90 «Продажи», субсчет «НДС»68
Начислен НДС от прочих операций91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «НДС»
Начислен НДС с полученного аванса76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
Начислен НДС на стоимость выполненных СМР для собственного потребления19 «НДС по приобретенным ценностям»
Исчислен таможенный НДС1976, 68
Восстановлен НДС20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76, 91 и др.68
Удержан НДС налоговым агентом60, 76
Принят НДС к вычету6819, 76, 62
НДФЛ
Удержан НДФЛ из заработной платы работников70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»68
Удержан НДФЛ из прочих доходов работников73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Удержан НДФЛ из дивидендов75 «Расчеты с учредителями»
Налог на прибыль организаций
Начислен налог на прибыль99 «Прибыли и убытки»68
Удержан налог на прибыль налоговым агентом76, 60
Государственная пошлина
Начислена госпошлина08, 26, 44, 91 и др.68

Также к федеральным обязательным платежам, взимаемым на основании НК РФ, с 01.01.2017 отнесены страховые взносы (ст. 18.1 НК РФ). Для учета страховых взносов Планом счетов предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Бухгалтерские проводки по зарплате и налогам с них можно посмотреть в наших отдельных материалах.

Добавить комментарий

Your email address will not be published. Required fields are marked ( Обязательно )

Adblock detector