Бесплатная консультация юриста
Круглосуточно
Звоните сейчас!
+7 (499) 322-26-53
Вы здесь:  / Юридические справки / Начисление неустойки по договору поставки проводки

Начисление неустойки по договору поставки проводки

Если организация или ИП не уплатили вовремя свои налоги, помимо просроченной суммы задолженности таким налогоплательщикам придется заплатить пени. Пеня – это денежная сумма, которая подлежит уплате сверх суммы просроченных налогов (п. 1 ст. 75 НК РФ). Но бывает, что уплата пени предусматривается и в хозяйственных договорах (например, договоре купли-продажи). О том, какая при начислении пени проводка формируется в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Учет пеней в бухгалтерском учете

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.

Поэтому если организации были начислены пени по налогам, то бухгалтерская проводка будет такая:

Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

При этом, поскольку аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов, то по кредиту этого счета указывается вид налога, по которому пени были начислены.

Так, при начислении пени по налогу на добавленную стоимость проводка будет такая:

Дебет счет 99 – Кредит счета 68, субсчет «НДС»

Соответственно, перечисление суммы начисленных пеней отразится бухгалтерской записью:

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 51 и др.

А при начислении пени по налогу при УСН бухгалтерская проводка, соответственно, будет:

Дебет счета 99 – Кредит счета 68, субсчет «УСН»

При начислении пени по взносам бухгалтерские проводки будет также состоять из дебета счета 99, а вот по кредиту нужно указывать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Пени по договорам

При начислении пени в бухгалтерском учете проводки могут быть другие, если речь идет не о нарушении налогового законодательства, а о неисполнении условий хозяйственных договоров, заключенных между контрагентами.

Ведь санкции за нарушение условий договора (штраф, неустойка, пеня и т.д.) – это прочий доход или расход в зависимости от того, к начислению или уплате причитаются эти суммы (п. 7 ПБУ 9/99 , п. 11 ПБУ 10/99 ). Поэтому в проводках по начислению пени за просрочку платежей по договору будет задействован не счет 99, а счет 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Так, на причитающиеся к уплате пени за просрочку платежа по договору проводки у должника будут такие:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»

А, к примеру, на причитающиеся к получению лизингодателем пени по договору лизинга проводку необходимо отразить такую:

Дебет счета 76 – Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы»

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Казенное учреждение (орган местного самоуправления) располагается в помещении, которое принадлежит администрации города.(Деятельность учреждения осуществляется за счет средств местного бюджета, доходов не имеет и платных услуг не оказывает. Расходы осуществляются исключительно на обеспечение деятельности).В данном помещении три года назад администрация города (собственник) провела капитальный ремонт, в рамках которого были установлены кондиционеры. Однако стоимость кондиционеров не была отражена на счете 101.Причем раннее, в этом же помещении, администрация устанавливала кондиционеры, и учла их стоимость на счете 101В текущем году было принято решение о безвозмездной передаче имущества, находящемся в данном помещении, но находящемся на балансе администрации города, нашей организации (орган местного самоуправления).Выяснилось, что кондиционеры, которые были установлены в рамках капитального ремонта, не числятся у администрации на балансе, поэтому не могут быть переданы. Каким образом нашей организации учитывать кондиционеры? Могут ли они быть выявлены при инвентаризации и приняты на учет? 2.В текущем году нашей организацией был заключен муниципальный контракт на поставку картриджей. В качестве обеспечения контракта поставщик перечислил на счет средств во временном распоряжении сумму обеспечения.Товар по контракту поставил ненадлежащего качества, в результате проведенной работы с поставщиком товар нами не принят и муниципальный контракт расторгнут в одностороннем порядке.Поставщику выставлена претензия и начислены суммы неустойки. Часть средств, в размере равном сумме обеспечения контракта, нами должна быть перечислена в доход бюджета, часть поставщик должен возместить самостоятельно. Какие проводки необходимо провести казенному учреждению по удержанию и перечислению в доход бюджета неустойки, начисленной поставщику, за счет обеспечения контракта и средств, полученных от поставщика

Ответ

Если у вас в контракте прописана возможность удержать неустойку из денежного обеспечения контракта, то в учете ситуацию рекомендуем отразить проводками:

Дебет 3.201.11.510 Кредит 3.304.01.730 – Деньги обеспечения заявки поступили во временное распоряжение учреждения

Дебет 1.209.40.560 Кредит 1.401.10.140 – предъявлена неустойка по контракту

Дебет 3.304.01.830 Кредит 3.304.06.730

Дебет 1.304.06.830 Кредит 1.209.40.660 – проведен зачет неустойки в счет обеспечения заявки

Дебет 3.303.05.830 Кредит 3.201.11.610 — Деньги перечислены в доход бюджета

Данные проводки сделаны по аналогии зачета неустойки за счет обеспечения контракта для бюджетных учреждений, поэтому рекомендуем согласовать данный порядок для казенных учреждений у учредителя или финоргана.

Как учесть деньги в обеспечение заявки или исполнения контракта для закупок по Закону № 44-ФЗ

Ситуация: как заказчику отразить в учете денежное обеспечение заявки и его возврат

Один из способов обеспечить заявку – денежный залог. Участник перечисляет его на счет:

  • заказчика, если проходит конкурс или запрос предложений;
  • оператора электронной площадки (ЭП), если заказчик проводит аукцион.

Это следует из положений пункта 7 статьи 42, частей 1, 2, 5, 8 статьи 44 Закона от 5 апреля 2013 № 44-ФЗ.

Читать дальше:  Договор с работником на испытательный срок образец

Как заказчику учитывать обеспечение заявок, зависит от того, куда оно поступает – на его счет или счет оператора ЭП.

1. Обеспечение поступает на счет заказчика

Деньги, которые поступают для обеспечения заявки, отражайте на счете 304.01 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» по КФО 3 «Средства во временном распоряжении» (п. 21, 267 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Учитывать деньги на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств» не нужно (письмо Минфина России от 27 июня 2014 № 02-07-07/31342).

В каком порядке отражать обеспечение в учете, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Учреждение обслуживает орган Казначейства России? Тогда деньги обеспечения заявки зачислят на лицевой счет с признаком 05 «Лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств» (подп. «д» п. 4, п. 8.2 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 17 октября 2016 № 21н).

Если учреждение обслуживает финорган субъекта РФ или муниципального образования, деньги зачислят в порядке, который установлен соответствующим финорганом (ст. 220.1 Бюджетного кодекса РФ).

В учете средства от участника закупки отразите проводкой:

Содержание операцииДебет счетаКредит счета
1.Деньги обеспечения заявки поступили во временное распоряжение учрежденияКИФ.3.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17
(код аналитики 510)
гКБК.3.304.01.730

Дальше эти деньги заказчик возвращает участникам закупки или перечисляет в доход бюджета (ч. 13 ст. 44 Закона от 5 апреля 2013 № 44-ФЗ, п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).

Если деньги возвращаете участнику, в учете сделайте проводку:

Содержание операцииДебет счетаКредит счета
1.Деньги обеспечения заявки возвращены участникугКБК.3.304.01.830КИФ.3.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)

Такой порядок установлен пунктом 106 Инструкции № 162н, пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Если деньги перечисляете в доход бюджета, в платежном документе укажите код 000 1 16 33000 00 0000 140 «Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд для нужд Российской Федерации» (письмо Минфина России от 17 сентября 2015 № 02-08-07/53443).

На месте 1–3-го разрядов кода доходов укажите код главного администратора, на месте 14–20-го разрядов – код подвида доходов.

В каком порядке отражать перечисление денег, зависит от полномочий администратора доходов бюджета:

Содержание операцииДебет счетаКредит счета
Учреждению переданы полномочия по начислению доходов:
1.Деньги перечислены в доход бюджетагКБК.3.304.01.830КИФ.3.201.11.610
2.Начислен доход бюджета от средств обеспечения заявкиКДБ.1.209.40.560КДБ.1.401.10.140
3.Администратор кассовых поступлений уведомлен об ожидаемом доходе (по извещению ф. 0504805)КДБ.1.304.04.140КДБ.1.303.05.730
4.Деньги зачислены в доход бюджета (по извещению ф. 0504805 от администратора кассовых поступлений)КДБ.1.303.05.830КДБ.1.209.40.660
Учреждению переданы все полномочия администратора доходов:
1.Деньги перечислены в доход бюджетагКБК.3.304.01.830КИФ.3.201.11.610
2.Начислен доход бюджета от средств обеспечения заявкиКДБ.1.209.40.560КДБ.1.401.10.140
3.Деньги зачислены в доход бюджетаКДБ.1.210.02.140КДБ.1.209.40.660

Такой порядок следует из пунктов 86, 91, 104, 109, 120 Инструкции № 162н.

Можно ли взыскать неустойку по контракту из его обеспечения (залога, банковской гарантии)

Заказчик может удержать неустойку из денежного обеспечения контракта (письмо Минэкономразвития России от 30 июля 2015 № Д28и-2233).

Минфин России считает, что сделать это получится, только если такая возможность прописана в самом контракте. Разъяснения касаются неустойки из оплаты контракта, но применить их можно и для обеспечения.

Как заказчику и поставщику рассчитать и учесть штрафные санкции для контракта по Закону № 44-ФЗ

Как оплатить контракт за минусом неустойки

Ситуация: вправе ли получатель бюджетных средств – казенное учреждение оплатить контракт за минусом суммы неустойки. Поставщик нарушил условия контракта

Да, вправе. Но только если учреждение – ПБС сразу перечислит деньги в доход бюджета.

Поставщик вовремя не исполнил обязательство по контракту – заказчик предъявит неустойку. Как ее взыскать, пропишите в контракте. Расскажем, как уменьшить платеж по контракту на сумму неустойки.

Допсоглашение к контракту не составляйте, а просто укажите в акте приемки товара, работ или услуг:

  • цену контракта;
  • размер неустойки;
  • основания, по которым заказчик требует неустойку и как ее рассчитывает;
  • итоговую сумму к оплате исполнителю.

В акт приемки включите все обязательные реквизиты, иначе документ признают недействительным. Дополнительно составьте акт сверки.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 330, пункта 1 статьи 332 Гражданского кодекса РФ, части 6 статьи 34 Закона от 5 апреля 2013 № 44-ФЗ и разъяснен в письмах ФАС России от 10 декабря 2015 № АЦ/70978/15, Минфина России от 4 сентября 2012 № 02-06-10/3525.

Как перечислить в бюджет

Неустойка – это доход бюджета. Если вы уменьшите контрагенту оплату по контракту на сумму неустойки, в бюджет доход не поступит, а расходная часть уменьшится. Это взаимозачет между доходной и расходной частями бюджета. Однако Бюджетный кодекс РФ не предусматривает исполнять бюджет по доходам путем зачета расходных обязательств (п. 3 ст. 41, ст. 218 Бюджетного кодекса РФ).

Включили условие о зачете санкций в счет оплаты – пропишите обязанность заказчика перечислить неустойку в бюджет (ст. 313 ГК РФ). В этом случае контракт оплатите за минусом неустойки и измените бюджетное обязательство. А неустойку самостоятельно перечислите в доход бюджета. В платежном документе укажите наименование контрагента, за которого перечисляете штраф или пени.

Для федеральных учреждений Минфин России установил такой порядок. Неустойку в бюджет они перечисляют в тот же день, когда оплачивают основное обязательство по контракту. То есть заявку на оплату контракта подают в орган Казначейства России вместе с заявкой на перечисление неустойки в бюджет.

Читать дальше:  Какое может быть обременение на земельный участок

Это следует из пункта 8 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 17 ноября 2016 № 213н, и разъяснений в письме Минфина России от 26 декабря 2011 № 02-11-00/5959.

Внимание: если вы не перечислите неустойку в бюджет, проверяющие признают вас нарушителем бюджетного законодательства.

КБК для платежа

Неустойка – это неналоговый доход бюджета. Заказчик применяет к контрагенту меры ответственности за то, что тот нарушил условия гражданско-правовой сделки. Поэтому, когда перечисляете неустойку в бюджет, применяйте обобщенный код 000 1 16 90000 00 0000 140 «Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба». Затем детализируйте код до уровня бюджета, в который пойдут деньги.Если учреждение федеральное – код 000 1 16 90010 00 0000 140, региональное – код 000 1 16 90020 00 0000 140. Остальные коды смотрите в приложении 1 к указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н.
На месте 1–3 разрядов кода классификации доходов укажите код главного администратора. На месте 14–20 разрядов – код подвида доходов.

Такой порядок следует из пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса РФ, статей 329, 330 Гражданского кодекса РФ. Дополнительно разъясняет вопрос Минфин России в пункте 2 письма от 17 сентября 2015 № 02-08-07/53443.

Как скорректировать бюджетное обязательство

Удерживаете неустойку из вознаграждения по контракту – уменьшите обязательства учреждения перед поставщиком. Для этого представьте в Казначейство России по месту обслуживания:

  • заявку на внесение изменений в бюджетное обязательство (ф. 0531705). В разделе 2 заявки «Реквизиты контрагента» укажите реквизиты исполнителя и администратора доходов бюджета;
  • акт о приемке со сведениями о неустойке и основания, почему взыскали.

Такие разъяснения приведены в совместном письме от 8 ноября 2013 Минфина России № 02-03-007/47762 и Казначейства России № 42-7.4-05/3.3-684.

Пример, как заказчику отразить в бухучете оплату обязательств по контракту за минусом суммы неустойки. Поставщик нарушил условия контракта

Казенное учреждение «Альфа» – администратор доходов бюджета заключило 27 ноября 2017 года с ООО «Производственная фирма "Мастер"» госконтракт на поставку оргтехники. Цена контракта – 1 000 000 руб. Если контрагент нарушит срок поставки, «Альфа» предусмотрела пени, а также возможность удержать их из оплаты по контракту. Неустойку заказчик перечисляет в доход бюджета.

Срок поставки по контракту 30 календарных дней. «Мастер» допустил просрочку 12 дней.

Ставка рефинансирования в день уплаты неустойки – 9 процентов.

Контрактный управляющий А.С. Кондратьев рассчитал пени:

1 000 000 руб. × 12 дн. × 9%: 300 = 3600 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводки:

Содержание операцииДебет счетаКредит счетаСумма, руб.
1.Предъявлены «Мастеру» пени за нарушение сроков поставкиКДБ.1.209.40.560КДБ.1.401.10.1403600
2.Принято к учету обязательство – стоимость оргтехникиКРБ.1.106.31.310КРБ.1.302.31.7301 000 000
3.Уменьшено обязательство перед «Мастером» на сумму неустойкиКРБ.1.302.31.830КДБ.1.209.40.6603600
4.Оплачено обязательство по контракту за минусом неустойки
(1 000 000 руб. – 12 000 руб.)
КРБ.1.302.31.830КРБ.1.304.05.310996 400
5.Перечислена в доход бюджета сумма пеней, удержанная в счет исполнения обязательствКДБ.1.303.05.830КРБ.1.304.05.3103600
6.Поступила в доход бюджета сумма пеней по контрактуКДБ.1.210.02.140КДБ.1.303.05.7303600

Как бюджетному и автономному учреждению отразить в Отчете (ф. 0503737) неустойку (пени, штрафы) из обеспечения контракта

Обеспечение по контракту – это средства временного распоряжения, которые отражают по КФО 3. По ним Отчет (ф. 0503737) заполнять не нужно. Но доход от неустойки (пени, штрафы) в Отчете отразите, так как эти средства учитывают по КФО 2 «Приносящая доход деятельность учреждения». Это следует из пунктов 21, 267 Инструкции к Единому плану счетов, пункта 34 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н.

Подробнее о бухучете неустойки из обеспечения контракта смотрите в рекомендации. Далее рассмотрим, как по этим операциям заполнить Отчет (ф. 0503737).

Когда удерживаете санкции по контракту из суммы его обеспечения – это некассовая операция. Ведь нет фактического движения на счете. Поэтому такой доход отразите в графе 8 «Исполнено плановых назначений некассовыми операциями».

Это следует из пункта 42 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н, и разъяснено в приложении 1 к письму Минфина России от 1 июля 2015 № 02-07-07/38257.

Пример, как сформировать Отчет (ф. 0503737) по неустойке (пени, штрафы) из обеспечения контракта

За девять месяцев 2017 года бюджетное учреждение «Альфа» заключило контракт, по которому получило обеспечение 10 000 руб.

Поставщик нарушил свои обязательства. «Альфа» предъявила ему неустойку 8500 руб. и удержала ее из обеспечения контракта. Оставшуюся сумму обеспечения «Альфа» вернула поставщику.

Бухгалтер «Альфы» оформил операции проводками:

Содержание операцииДебет счетаКредит счетаСумма, руб.
1.Поступило на лицевой счет обеспечение по контракту3.201.11.5103.304.01.73010 000
2.Начислен доход от неустойки2.209.40.5602.401.10.1408500
3.Зачтены встречные требования по:
3.1.– возврату поставщику обеспечения контракта3.304.01.8303.304.06.7308500
3.2.– оплате поставщиком неустойки по контракту2.304.06.8302.209.40.6608500
4.Отражено, как изменились остатки денежных средств на лицевом счете:
4.1.– уменьшен остаток по средствам во временном распоряжении на сумму обеспечения3.304.06.8303.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
8500
4.2.– увеличен остаток по платной деятельности на сумму неустойки из обеспечения2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код дохода 140)
2.304.06.7308500
5.Перечислен поставщику остаток суммы обеспечения3.304.01.8303.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
1500
Читать дальше:  Документальное подтверждение трудового стажа эссе

По операциям бухгалтер заполнил Отчет (ф. 0503737) по разделам.

Раздел 1 «Доходы учреждения»:

Наименование показателяКод строкиКод аналитикиИсполнено плановых назначений
через банковские счетаитого
Доходы – всего010х85008500
Суммы принудительного изъятия14085008500

Раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»:

Компанию могут оштрафовать налоговые органы, к примеру, за несвоевременную сдачу отчетности. Штрафы могут предъявить контрагенты за нарушение условий договоров. Может случиться и обратное — организация сама получит денежную компенсацию от поставщика, который вовремя не отгрузил товар. Учет санкций в каждом конкретном случае имеет свои особенности. Остановимся на них подробнее.

Неустойка по договору поставки

Штраф можно предъявить как покупателю, так и поставщику товара в таких ситуациях:

1. Поставщик нарушил сроки поставки товара, указанные в договоре.

2. Покупатель не оплатил товар в сроки, прописанные в договоре поставки.

Чаще всего нарушитель платит пени, рассчитанные за каждый день просрочки платежа. При нарушении условий договора виновная сторона должна заплатить неустойку согласно договору. Компания, права которой нарушены, выставляет в адрес виновной организации письменное требование (претензию) об уплате неустойки (ст. 331 ГК РФ). Стороны могут договориться о переносе сроков выплаты штрафа, подписав дополнительное соглашение.

Нередко нарушитель договора отказывается платить штраф. В таком случае можно подать иск в суд. Если суд вынесет положительное решение, контрагент будет обязан выплатить штраф. Скорее всего, нарушителя обяжут возместить судебные издержки и государственную пошлину, уплаченную истцом за рассмотрение дела в суде.

Учет у пострадавшей стороны

В налоговом учете полученная пострадавшей стороной неустойка отражается в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). В бухгалтерском учете сумма неустойки признается прочими доходами (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Проводки будут такими:

Дебет 76 Кредит 91.01 — отражена сумма неустойки в учете

Дебет 91.02 Кредит 68 — отражена госпошлина за рассмотрение иска в суде

Дебет 76 Кредит 91.01 — сумма госпошлины по решению суда предъявлена к возмещению нарушителем

Дебет 51 Кредит 76 — сумма неустойки поступила на расчетный счет

Учет у нарушителя

В налоговом учете сторона договора, допустившая нарушение, включает неустойку в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В бухгалтерском учете сумма неустойки признается прочими расходами (п. 12 ПБУ 10/99).

Проводки будут такими:

Дебет 91.02 Кредит 76 — начислена неустойка

Дебет 76 Кредит 51 — сумма неустойки перечислена пострадавшей стороне.

ООО «Глобус» отгрузило ООО «Меч» электростанцию на сумму 826 000 рублей, в том числе НДС — 126 000 рублей. ООО «Меч» по условиям договора должно заплатить за товар до 15.05.2017 включительно. Деньги на счет ООО «Глобус» поступили 25.05.2017. Размер неустойки составляет 0,3 % от суммы договора за каждый день просрочки. Начисление неустойки начнется с 16.05.2017. Неустойка = 826 000 х 0,3 % х 10 дней = 24 780 рублей. ООО «Глобус» отразит неустойку в составе внереализационных доходов: Дебет 76 Кредит 91.01 — 24 780 ООО «Меч» отразит неустойку в составе внереализационных расходов: Дебет 91.02 Кредит 76 — 24 780

Штрафы и пени по налогам

Проводки будут такими:

Дебет 99 Кредит 68 (69) — начислен штраф по налогу (страховым взносам).

Дебет 68 (69) Кредит 51 — перечислен штраф по налогу (страховым взносам).

Важно! Налоговые штрафы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Кроме штрафных санкций, за просрочку платежа контролирующие органы могут начислить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 75 НК РФ). Пени = Недоимка по налогу x Количество календарных дней просрочки x 1/300 ставки рефинансирования. Пени начинают начисляться со следующего дня после наступления срока уплаты налога.

По мнению ФНС, пени нужно начислять вплоть до дня погашения недоимки по налогам, включая и сам этот день (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009). Суды и Минфин не согласны с таким подходом (письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318). Арбитры и финансисты считают, что за день погашения задолженности пени начислять неправомерно.

Важно! С 01.10.2017 при просрочке более 30 дней пени начисляются исходя из 1/150 ставки рефинансирования (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Чаще всего бухгалтеры списывают пени на счет 99:

Дебет 99 Кредит 68 — начислены пени.

Некоторые специалисты считают, что пени нужно относить на счет 91.

Организации предстоит самостоятельно выбрать вариант учета и закрепить соответствующие правила в учетной политике. Обратите внимание, что пени по своей экономической сути схожи со штрафами. А для учета штрафов предназначен счет 99. Но если компания учитывает пени на счете 91, то нужно отражать постоянное налоговое обязательство (по требованиям ПБУ 18/02).

ИФНС выставила в адрес ООО «Меч» требование об уплате пеней в размере 620 рублей. В учетной политике ООО «Меч» закреплено, что пени отражаются на счете 91. Компания отразит операцию такими проводками: Дебет 91-2 Кредит 68 620 — начислены и отражены в учете пени; Дебет 99 Кредит 68 124 — рассчитано постоянное налоговое обязательство (620 x 20 %).

Добавить комментарий

Your email address will not be published. Required fields are marked ( Обязательно )

Adblock detector