Бесплатная консультация юриста
Круглосуточно
Звоните сейчас!
+7 (499) 322-26-53
Вы здесь:  / Юридические справки / Начисление процентов по договору займа сотруднику

Начисление процентов по договору займа сотруднику

В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.

Учет выданных займов: проводки

Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.

Мы рассматривали в отдельной консультации условия для признания финансовых вложений.

Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.

На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

ОперацияДебет счетаКредит счета
Предоставлен процентный заем58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы»51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.
Предоставлен беспроцентный заем76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»51, 52, 10, 41 и др.

Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Начислен НДС при предоставлении неденежного процентного займа5868 «Расчеты по налогам и сборам»
Начислен НДС при предоставлении неденежного беспроцентного займа7668

Возврат займа: проводки

Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Возвращен процентный заем51, 52, 10, 41 и др.58
Возвращен беспроцентный заем51, 52, 10, 41 и др.76

При возврате неденежных займов заемщик предъявляет займодавцу сумму НДС:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Предъявлен НДС при возврате неденежного процентного займа19 «НДС по приобретенным ценностям»58
Предъявлен НДС при возврате неденежного беспроцентного займа1976

Займ сотрудникам: проводки

При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Выдан процентный заем работнику (вариант 1)5850 «Касса», 51, 10 и др.
Выдан процентный заем сотруднику (вариант 2)73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам»50, 51, 10 и др.

Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Возвращен процентный заем работником (вариант 1)50, 51, 10 и др.58
Сотрудник вернул процентный заем (вариант 2)50, 51, 10 и др.73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам»

Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.

Проценты по краткосрочным займам: проводки

Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями:

Договор займа с работником: материальная выгода, налоги и проводки

Если у организации есть свободные денежные средства, она может выделить их часть на предоставление займа другой организации, физическому лицу или своему работнику. Материальная поддержка своих сотрудников — распространенная практика. Работник может получить заем на более выгодных условиях, чем в банке. В свою очередь, работодатель с помощью займов может повысить лояльность персонала, что положительно скажется на деятельности организации в целом. Как безошибочно оформить договор займа с работником, какие налоги придется заплатить, какими проводками отразить операции займа — читайте в нашей статье.

Руководитель организации вправе предоставить сотруднику заем на его личные нужды. Заем может быть процентным и беспроцентным. От условий договора займа зависит расчет налога на прибыль и НДФЛ. На что обратить внимание, выдавая заем, рассмотрим ниже.

Договор займа

Операции займа регулируются главой 42 ГК РФ. Передача в долг денег оформляется договором займа в письменной форме. По соглашению сторон к договору может быть приложен документ, который подтверждает передачу займа (расписка, акт).

Договор вступает в силу с момента передачи денег ( п. 1 ст. 807 ГК РФ).

В договоре займа нужно определить сумму, порядок и сроки возврата, размер и порядок уплаты процентов. Особое внимание следует уделить процентной ставке. Если ваш договор является безвозмездным, обязательно пропишите это условие. При отсутствии данной информации договор по умолчанию считается процентным ( ст. 809 ГК РФ).

Читать дальше:  Инвестиционное страхование жизни сбербанк отзывы

Если в договоре не установлен размер процентов, его определяют исходя из ставки рефинансирования на день уплаты займа или его части ( п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Сотруднику можно предоставить заем только в рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Если не определен срок возврата займа, сотрудник обязан вернуть его по требованию организации в течение 30 дней ( п. 1 ст. 810 ГК РФ). Заем можно вернуть досрочно, если это не противоречит условиям договора (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Займы можно выдавать сотрудникам в любом размере. Если сумма займа равна или превышает 600 тысяч рублей, то такой заем подлежит обязательному контролю со стороны банка. Это требование прописано в пп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Работник может вернуть заем в кассу или на расчетный счет организации. Также по соглашению сторон сумму долга можно удерживать из заработной платы. Размер удержаний не может превышать 20 % от суммы зарплаты ( ст. 138 ТК РФ).

Вы можете составить договор займа, воспользовавшись шаблоном.

Налог на прибыль, НДС, страховые взносы

При определении базы, облагаемой налогом на прибыль, суммы выданных займов не учитываются (п. 12 ст. 270 НК РФ). Возврат займа также не является доходом организации (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если заем — процентный, сумма начисленных процентов признается внереализационным доходом (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Операции по предоставлению займа, в том числе проценты по ним, не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Для организаций на УСН предоставление займа не является расходом, а его возврат не считается доходом.

Заем не облагается страховыми взносами (ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Материальная выгода

Материальная выгода возникает у сотрудника от экономии на процентах в двух случаях:

1. Получен беспроцентный заем.

2. Ставка по займу ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Сумма материальной выгоды является доходом сотрудника, и поэтому облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Работодатель, выдавший заем сотруднику, признается налоговым агентом и обязан удержать и перечислить НДФЛ с материальной выгоды (п. 2 ст. 212 НК РФ). Налог удерживается из заработной платы. Если удержать НДФЛ невозможно, организация должна уведомить об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах считается последний день каждого месяца в течение срока займа (пп.7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, НДФЛ на материальную выгоду начисляется ежемесячно.

Для резидентов РФ ставка НДФЛ в отношении материальной выгоды равна 35 %, для нерезидентов — 30 % (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).

Исключение! Если заем выдан сотруднику на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков под строительство или с жилыми домами, то материальная выгода не облагается НДФЛ (абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Чтобы получить освобождение от налога, работник должен представить работодателю уведомление о праве на получение имущественного налогового вычета.

Проводки

Выданные сотрудникам займы отражаются на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Дебет 73-1 Кредит 50 (51) — выдан денежный заем сотруднику;

Дебет 73-1 Кредит 91-1 — начислены проценты по займу;

Дебет 51 (50) Кредит 73-1 — заем и % возращены на р/с или в кассу;

Дебет 70 Кредит 68 — удержан НДФЛ с материальной выгоды.

Рассмотрим пример. 31 января 2017 года ООО «Свет» предоставило сотруднику беспроцентный заем в сумме 100 000 рублей сроком на 4 месяца. Назначение займа — покупка автомобиля. Сотрудник будет возвращать заем в кассу равными частями. Первый платеж был произведен 01.03.2017. Ставка рефинансирования равна 10 %.

Рассчитаем материальную выгоду (день выдачи займа в расчет не берется, ст. 191 ГК РФ) и НДФЛ.

В феврале работник пользовался займом 28 дней.

На 28.02.2017 материальная выгода составит:

100 000 руб. × 28 дн. : 365 дн. × 2/3 × 10 % = 511,42 руб.

НДФЛ за февраль = 511,42 × 35 % = 179 руб. (сумма налога округляется).

01.03.2017 работник вернул часть займа и общий долг уменьшился (100 000 – 25 000 = 75 000).

На 31.03.2017 материальная выгода составит:

(100 000 руб. × 1 дн. : 365 дн. × 2/3 × 10 %) + (75 000 руб. × 30 дн. : 365 дн. × 2/3 × 10 %) = 429,22 руб.

НДФЛ за март = 429,22 × 35 % = 150 руб.

Отразим операции проводками:

Дебет 73-1 Кредит 50 — 100 000 руб. — выдан беспроцентный заем.

Дебет 70 Кредит 68 — 179 руб. — начислен НДФЛ с материальной выгоды.

Читать дальше:  Новые в законодательстве по пожарной безопасности

Дебет 50 Кредит 73-1 — 25 000 руб. — частичное гашение займа.

Дебет 70 Кредит 68 — 150 руб. — начислен НДФЛ с материальной выгоды.

Аналогичные расчеты и проводки делаются в конце каждого месяца до полного погашения долга.

Прощение долга

Организация может простить сумму долга сотруднику, подписав с ним договор дарения или соглашение о прощении долга. Тогда у работника не возникнет материальной выгоды, но будет доход, который облагается налогом по ставке 13 % (письма Минфина РФ от 15.07.2014 № 03-04-06/34520, от 22.01.2010 № 03-04-06/6-3).

Кроме того, Минздравсоцразвития РФ считает, что у работодателя возникает обязанность начислить страховые взносы на сумму прощенного займа (письма Минздравсоцразвития РФ от 21.05.2010 № 1283-19 и от 17.05.2010 № 1212-19. Однако судебная практика свидетельствует об обратном (Постановление ФАС УО от 24.03.2014 № Ф09-1316/14 по делу № А60-22299/2013, Определение ВАС РФ от 10.07.2014 № ВАС-8732/14, Постановление ФАС Поволжского округа от 20.06.2013 № А65-19012/2012). Суды объясняют свою позицию тем, что выдача и прощение займа выходят за рамки трудовых отношений и не могут облагаться взносами.

Нередко работодатели идут на встречу своим сотрудникам и предоставляют им беспроцентные или под низкий процент займы. Такие займы позволяют физлицу сэкономить на уплате процентов, но при этом у него возникает материальная выгода или доход. С этого дохода сотрудник обязан оплатить в бюджет НДФЛ. В статье рассмотрим как рассчитать и уплатить НДФЛ с займа сотруднику.

Порядок предоставления займа сотруднику

С 2016 года в РФ установлены новые правила расчета НДФЛ с материальной выгоды по выданным физлицам беспроцентным займам или займам, выданным под низкий процент. Производить расчет дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах теперь нужно в конце каждого месяца (223 НК РФ).

В том случае, если заем выедает работодатель своему сотруднику, то она и будет в данном случае выступать налоговым агентом по НДФЛ. Это означает, что работодатель будет обязан (226 НК РФ):

  • рассчитывать ежемесячную материальную выгоду работника, а также исчислять с него НДФЛ;
  • производить удержание исчисленного НДФЛ в ближайший день выплаты заработной платы;
  • своевременно уплачивать удержанный НДФЛ в бюджет;
  • отчитываться по физлицу в налоговый орган путем подачи справки 2-НДФЛ по итогам года.

Договор займа с сотрудником

Несмотря на то, что при выдаче займа сотруднику работодатель заключает с ним договор – к трудовым отношениям это не имеет никакого отношения. Выдача займа работнику относится к договорам гражданско-правового характера. Взаимоотношения между работодателем и сотрудником, то есть, соответственно, займодавцем и заемщиком регламентируются главой 42 ГК РФ. Согласно ст. 808 ГК РФ выдача займа сотруднику сопровождается заключением договора займа в письменном виде. В договоре должны указываются следующие условия:

  • сумма займа;
  • срок, в течение которого работник обязан вернуть денежные средства,
  • процентная ставка за пользование денежными средствами.

Если хотя бы одно из условий договора не будет прописано, то договор займа могут признать недействительным.

В соответствии со статьей 809 ГК РФ договор займа может быть и беспроцентным. То есть работодатель вправе и не взыскивать с сотрудника проценты за пользование им предоставленными деньгами. Однако, такое условие также должно быть прописано в договоре. Если это условие не указать, то процент займа будет определяться в зависимости от ключевой ставки Банка России.

Порядок, по которому происходит заключение договора займа установлен главой 42 ГК РФ. При заключении такого договора работодатель признается займодавцем, а работник – заемщиком. С заключением договора как у займодавца, так и у заемщика возникают некоторые права и обязанности. К обязанностям займодавца относится передача заемщику денежных средства, а к обязанностям заемщика – возврат такой же денежной суммы, а в определенных случаях и процентов. Договор займа считается заключенным не с того момента, как подписан договор, а с момента передачи заемщику денежных средств.

Если работнику выдается беспроцентный заем, то он должен будет вернуть только положенный долг, при этом такое условие должно обязательно прописываться в договоре. Если заем выдается под определенный процент, то его размер, а также порядок уплаты процентов также прописываются в договоре.

Важно! Если порядок уплаты процентов и сроки в договоре не предусмотрены, то проценты будут уплачиваться каждый месяц до момента возврата заемной суммы, в соответствии со статьей 809 ГК РФ.

Помимо этого, в договоре может указываться условие по использованию заемных средств для конкретных целей. В этом случае заем признается целевым, а заемщик должен предоставить возможность займодавцу контролировать процесс использования денежных средств.

Одним из важных условий договора также является срок возврата займа. В том случае, если конкретный срок возврата не указывается, то заем необходимо будет вернуть в срок до 30 дней с момента предъявления требования о возврате. Досрочно погасить можно только беспроцентный заем. В том случае, если заем предоставляется под определенный процент, то вернуть его досрочно можно только при согласии займодавца (810 ГК РФ).

Читать дальше:  Может ли работодатель уволить инвалида 2 группы
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

НДФЛ с займа сотруднику

Когда сотрудник получает от работодателя беспроцентный заем, либо когда процентная ставка в договоре установлена менее 2/3 ставки рефинансирования, то у работника возникает материальная выгода. Выгода возникает в связи с экономией на процентах на займу. С этой экономии работодатель обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Важно! Размер налоговой ставки с материальной выгоды сотрудника будет зависеть от его статуса. Если заем получил резидент, то НДФЛ нужно будет удержать по ставке 35%, а если заемщик является нерезидентом – то по ставке 30%.

Выгоду, возникающую у сотрудника и НДФЛ определяют на последнюю дату каждого месяца в течение всего срока действия договора займа. Если расчет производится в зависимости от ставки рефинансирования, то ставка учитывается та, которая установлена на дату расчета. Также следует помнить, что ставка рефинансирования с 2016 года считается равной ключевой ставке. Причем значение этого показателя довольно часто меняется и перед тем как приступить к расчету необходимо уточнить его размер (Читайте также статью ⇒ Сроки уплаты НДФЛ для физических, юридических лиц, для предпринимателей в 2018).

Порядок расчета НДФЛ с работника

НДФЛ с материальной выгоды сотруднику-резиденту будет определяться следующим образом:

НДФЛ = СЗх (2/3 СР– СД) х ДН / 365 х 35%,где

СЗ – сумма займа по договору;

СР – ставка рефинансирования;

СД – ставка, установленная по договору;

ДН – число дней, в течение которых сотрудник пользуется займом в соответствии с договором;

365 – это число дней в году, но если год високосный, то значение принимается равным 366.

Не всегда заем выдается с первого числа месяца, поэтому при расчете НДФЛ бухгалтеру нужно будет правильно определить количество пользования заемными средствами. Число дней пользования сотрудником займом рассчитывается следующим образом:

  1. Если расчет производится в том месяце, в котором работнику выдан заем, то число дней считается с того дня, который следует после дня выдачи займа и до последнего числа месяца;
  2. Если расчет производится в месяце, в котором работник погашен заем, то число дней считается с первого числа месяца по тот день, в котором погашен кредит;
  3. Во всех остальных месяцах берется календарное количество дней в месяце.

Удержать НДФЛ по возникшей у сотрудника материальной выгоды работодатель может в ближайший день выплаты зарплаты. Перечисляется НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем удержания налога (Читайте также статью ⇒ НДФЛ с дивидендов в 2018 году. Ставка НДФЛ и порядок расчета).

Пример расчета НДФЛ с займа сотруднику

Пример 1: Бухгалтеру Петровой О.П. работодатель выдал беспроцентный заем в размере 30 000 рублей. Договор займа заключен с 1 мая 2018 года. В конце месяца работодатель должен рассчитать НДФЛ с возникшей у работника материальной выгоды в связи с экономией на процентах.

НДФЛ = 30000 х (2/3 х 7,25/100 – 0) х 31/365 х 35% = 43 рубля.

Пример 2: Начальнику отдела кадров Иванову И.И. работодатель выдал заем в размере 30 000 рублей с процентной ставкой, равной 4%. Договор также заключен с 1 мая 2018 года. При таком займе у Иванова возникает материальная выгода, так как процентная ставка по договору меньше, чем 2/3 ставки рефинансирования Банка РФ.

НДФЛ = 30 000 х (2/3 х 7,25/100 – 4/100) х 31/365 х 35% = 7 рублей.

Бухгалтерский учет при удержании НДФЛ с займа работнику

При учете расчетов с работниками по выданным им заемным денежным средства к 73 счету открывается субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям». При начислении процентов по займу, а также выдача самого займа отражается по дебету этого счета. Возврат сотрудником денежных средств отражается по кредиту счета.

Основные проводки при этом будут следующими:

Хозяйственная операцияДебетКредит
Работнику выдан заем73.151
За пользование займом начислены проценты73.191.1
С матвыгоды работника за пользование займом с работника удержан НДФЛ7068.1
Перечисление НДФЛ в бюджет68.151
Возврат заемных средств и уплата процентов5173.1

При налоговом учете проценты учитывают при расчете налога на прибыль как внереализационные доходы.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Как нужно удерживать НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, выданному сотруднику, если заработная плата и другой доход ему не выплачиваются?

Ответ: В этом случае работодателю, как налоговому агенту необходимо соообщить в налоговую о том, что удержать налог невозможно (226 НК РФ). Сделать это необходимо уже после окончания года, но не позднее 1 марта.

Добавить комментарий

Your email address will not be published. Required fields are marked ( Обязательно )

Adblock detector