Бесплатная консультация юриста
Круглосуточно
Звоните сейчас!
+7 (499) 322-26-53
Вы здесь:  / Юридические справки / Налог на прибыль без авансовых платежей декларация

Налог на прибыль без авансовых платежей декларация

Содержание

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2019 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Это разрешено сделать добровольно с начала календарного года, для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли , рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

Доходы от реализации

Налоговая база по налогу на прибыль

Доходы от реализации

Налоговая база по налогу на прибыль

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2019 год:

  • по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20% = 18 тысяч рублей.
  • по итогам полугодия получен убыток в 40 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
  • по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей × 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2019 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

  • платежи в январе, феврале и марте 2019 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей × 20% − 350 тысяч рублей × 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

  • Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей × 3 − 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

(36 тысяч рублей − 6 тысяч рублей × 3) = 18 тысяч рублей.

  • в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2019 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

(30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

  • для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2019 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей − 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Авансовые платежи только по итогам квартала

Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами

2 тысячи рублей доплаты за 2018 год + 18 тысяч рублей

Не начислены ежемесячные авансы

Налоговики при камералке выявили, что мы не начислили ежемесячные авансовые платежи в «прибыльной» декларации за 9 месяцев 2017 г. Я проверила выручку за предыдущие четыре квартала (III квартал 2016 г., IV квартал 2016 г., I квартал 2017 г., II квартал 2017 г.), превышения лимита 60 млн руб. у нас нет. Мне кажется, что III квартал 2017 г. не должен входить в расчет, или я не права?

Читать дальше:  Досудебные способы урегулирования налоговых споров

— Вы, к сожалению, не правы. Обязанность уплачивать ежемесячные авансы по налогу на прибыль возникает у организации, если ее выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) без НДС за предыдущие четыре квартала превысила 60 млн руб. п. 3 ст. 286 НК РФ При этом предыдущими будут являться четыре последовательно идущих квартала (необязательно внутри одного года), включая тот, за который представляется деклараци я Письма Минфина от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716 , от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493 .

То есть при подготовке декларации за 9 месяцев 2017 г. вам нужно было сложить выручку за IV квартал 2016 г. и I, II, III кварталы 2017 г. Если лимит по выручке действительно был превышен, то с IV квартала 2017 г. вам нужно было начинать уплачивать ежемесячные авансовые платежи по сроку уплаты — 30.10, 28.11, 28.12. Кроме того, суммы ежемесячных авансов должны быть отражены в «прибыльной» декларации за 9 месяцев 2017 г. (по строкам 290— 310 листа 02). Поэтому теперь вам надо:

• сдать уточненку за 9 месяцев 2017 г.

Заметим также, что штрафа по ст. 122 НК РФ за неуплату или несвоевременную уплату авансов у вас не будет, поскольку такая ответственность предусмотрена только за неуплату налог а абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ .

Авансы при корректировке декларации за прошлые периоды

Мне нужно уточнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 г. В результате вырастет сумма налога, из-за этого придется корректировать и годовую отчетность. Но у нас есть авансовые платежи. Если я в уточненке поставлю новые авансы на I квартал 2017 г., значит, мне надо пересдавать отчетность за I квартал 2017 г. и так все декларации дальше, ведь все авансы изменятся?

Художник, написав неудачную работу, пишет новую. А бухгалтер, если ошибся в декларации, подает уточненку

— Поскольку в результате старой ошибки занижен налог к уплате, а значит, и суммы «прибыльных» авансов, то вы правильно делаете, что сдаете уточненки за 2016 г. п. 1 ст. 81 НК РФ При этом в декларации за 9 месяцев 2016 г. должны быть отражены ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2017 г. — по строке 320 лист а 02 п. 5.11 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (далее — Порядок) . Причем показатель этой строки переносится в строку 210 листа 02 «прибыльной» декларации за I квартал 2017 г. п. 5.8 Порядка Раз в строке 320 листа 02 уточненки за 9 месяцев 2016 г. будет стоять новая сумма авансов, то декларацию за I квартал 2017 г. вам тоже придется скорректировать. В ней изменятся суммы:

• в строках 210— 230 листа 02;

• в строках 270— 271 (или 280— 281) листа 02;

• в подразделе 1.1 раздела 1.

Что касается деклараций за другие периоды 2017 г. (полугодие и 9 месяцев), то их пересдавать не надо. Ведь данные об авансах за предыдущий год на показатели этих деклараций уже не повлияют.

Нужна ли уточненка из-за неверно указанных авансов

В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 г. неверно посчитаны ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в IV квартале, — указано меньше, чем должно быть, но платили столько, сколько нужно. Сам налог рассчитан верно. Нужно ли подавать корректировочную декларацию за 9 месяцев?

— Обязанности уточнять декларацию в этом случае нет, хотя вы можете это сделать. Дело в том, что организация должна внести изменения в уже поданную декларацию, только если обнаружит в ней ошибки, приведшие к занижению суммы налог а п. 1 ст. 81 НК РФ . Вы же в меньшей сумме отразили авансовые платежи на следующий квартал, тогда как сам налог указан верно.

К тому же в НК РФ нет статьи, которая бы предусматривала ответственность за неверное заполнение налоговых деклараций, если это не привело к недоплате налога.

Как ответить на требование ИФНС

Налоговая прислала требование пояснить декларацию по прибыли за 9 месяцев 2017 г. Ситуация у нас следующая.

ПериодНалоговая база, руб.Налог на прибыль
(стр. 180 листа 02 декларации), руб.
Квартальные авансовые платежи
(стр. 210 листа 02 декларации), руб.
Налог к уплате/ уменьшению
(подраздел 1.1 разд. 1 декларации), руб.
I квартал122 38724 477К уплате 24 477
Полугодие–68 245
(убыток)
К уменьшению 24 477
9 месяцев150 80130 16024 477К уплате 5 683

А налоговая хочет к уплате по итогам 9 месяцев 30 160 руб. Разве она права, ведь мы уже перечислили в бюджет квартальный аванс в сумме 24 477 руб.? Что нам делать?

— Да, налоговая права: в декларации за 9 месяцев должна быть указана к уплате сумма 30 160 руб. (естественно, с разбивкой по бюджетам). Поскольку в декларации отражаются начисления налога и авансовых платежей, а не суммы, фактически подлежащие уплате.

У вас неправильно заполнены декларации за полугодие и 9 месяцев 2017 г. Раз вы уплачиваете только квартальные авансы, то в строках 210— 230 листа 02 нужно указывать:

• в декларации за полугодие — суммы, отраженные по строкам 180— 200 листа 02 декларации за I квартал этого года. Поэтому вам по строке 210 надо поставить сумму 24 477, а не прочерк;

• в декларации за 9 месяцев — суммы, отраженные по строкам 180— 200 листа 02 декларации за полугодие текущего года. У вас по итогам полугодия получился убыток, а значит, по строке 210 будет 0 (поставьте прочерк). И тогда в подразделе 1.1 раздела 1 получится сумма к уплате — 30 160 (с разбивкой по бюджетам).

Таким образом, вам нужно сдать уточненки за полугодие и 9 месяцев 2017 г., а в бюджет заплатить 5683 руб. (30 160 руб. «начислено по итогам 9 месяцев» – 24 477 руб. «уплачено по итогам I квартала»).

Ошибка в подразделе 1.1 декларации

Компания начала вести деятельность во II квартале 2017 г. Декларации по налогу на прибыль я заполнила следующим образом.

ПериодНалог на прибыль всего
(стр. 180 листа 02 декларации), руб.
Налог на прибыль в федеральный бюджет
(стр. 190 листа 02 декларации), руб.
Налог на прибыль в бюджет субъекта РФ
(стр. 200 листа 02 декларации), руб.
Налог к доплате в федеральный бюджет
(стр. 040 подраздела 1.1 разд. 1 декларации), руб.
Налог к доплате в бюджет субъекта РФ
(стр. 070 подраздела 1.1 разд. 1 декларации), руб.
Полугодие5 3518034 5488034 548
9 месяцев18 2432 73615 5072 73615 507
Читать дальше:  Как перевести основного работника в совместители

При этом платежки за 9 месяцев я сделала на следующие суммы: в федеральный бюджет — 1933 руб. (2736 руб. – 803 руб.) и в бюджет субъекта РФ — 10 959 руб. (15 507 руб. – 4548 руб.).
Налоговая прислала требование к доплате 803 руб. и 4548 руб. Получается, что я неправильно заполнила декларацию за 9 месяцев: в разделе 1 мне надо было указать суммы за минусом авансовых?

— У вас в декларации за 9 месяцев «не хватает» некоторых строк, которые нужно заполнить (при этом в строках 180— 200 листа 02 данные указаны верно). В декларации вам нужно было отразить:

• по строкам 210— 230 листа 02 суммы начисленных авансовых платежей за этот период, где п. 5.8 Порядка :

То есть вам надо было вписать: по строке 210 — 5351 руб., по строке 220 — 803 руб., по строке 230 — 4548 руб.;

• по строкам 270— 271 листа 02 суммы налога к доплате, где пп. 4.2.1, 5.10 Порядка :

Упомянутый в статье Порядок заполнения декларации можно найти:

Вам надо было указать:

• по строке 270 — 1933 руб. (2736 руб. – 803 руб.). И эту сумму перенести в строку 040 подраздела 1.1 раздела 1;

• по строке 271 — 10 959 руб. (15 507 руб. – 4548 руб.). Полученное значение перенести в строку 070 подраздела 1.1 раздела 1.

Поскольку первичную декларацию вы заполнили неправильно, вам нужно сдать уточненку за 9 месяцев. А вот доплачивать вам ничего не придется, платежки составлены верно.

Ошибка в подразделе 1.2 декларации

Мы сдали «прибыльную» декларацию за 9 месяцев, в которой указали ежемесячные авансовые платежи в подразделе 1.2 раздела 1, хотя оборот был 14 млн руб. Нам теперь придется уплачивать ежемесячные авансы?

— Если лимит по выручке за предыдущие четыре квартала не превысил 60 млн руб., то у вас нет обязанности уплачивать ежемесячные авансовые платеж и п. 3 ст. 286 НК РФ . Просто сдайте уточненку за 9 месяцев с нулевыми показателями в подразделе 1.2 раздела 1 (поставьте в нем прочерки).

Уплата «прибыльных» авансов при реорганизации в форме присоединения

К нашей компании в результате реорганизации присоединилась другая фирма. Нужно ли нам учитывать доходы этой фирмы за предыдущие четыре квартала, чтобы определить, обязаны ли мы теперь уплачивать ежемесячные авансы?

— Обязанность уплачивать ежемесячные авансы определяется только на основании ваших доходов за предыдущие четыре квартал а п. 3 ст. 286 НК РФ . Доходы присоединенной фирмы учитывать при расчете лимита не нужн о Письмо ФНС от 31.10.2017 № СД-4-3/22085@ .

Также имейте в виду, что последним налоговым периодом для присоединенной фирмы будет период с 1 января до дня госрегистрации прекращения деятельности. Если эта фирма за указанный период не представила в налоговую «прибыльную» декларацию, то отчитаться за нее придется вашей компании. При этом исчислять ежемесячные авансы в такой декларации не надо, ведь это не предусмотрено НК РФ Письмо ФНС от 31.10.2017 № СД-4-3/22085@ .

Ежемесячные авансы вместо ежеквартальных

Мы всегда платили «прибыльные» авансы ежемесячно. Но по итогам предыдущих четырех кварталов выручка у нас оказалась меньше 60 млн руб. Рассчитываем на рост доходов компании в скором времени. Можем ли мы продолжать платить авансы ежемесячно?

— Да, можете. НК РФ предусматривает три возможных способа уплаты авансовых платеже й пп. 2, 3 ст. 286 НК РФ . При этом способ «ежеквартально плюс ежемесячно внутри квартала» является общим для всех организаций, его применяют по умолчани ю Письмо Минфина от 03.03.2017 № 03-03-07/12170 . А вот переход с этого способа на другие возможен, только если соблюдены определенные условия (вовремя уведомлена ИФНС или позволяет размер выручки за предыдущие четыре квартала). Поэтому если вы не хотите менять «ежемесячный» способ уплаты на «ежеквартальный», то вправе платить «прибыльные» авансы по-прежнему. Ежемесячные авансы, уплаченные в течение квартала, будут засчитываться при уплате квартального авансового платежа, так что переплаты налога у вас не буде т п. 1 ст. 287 НК РФ .

Ежемесячные авансы при убытке

Составила декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев и увидела, что за этот квартал получили убыток. Налог к уменьшению, с ним вопросов нет. Но мы всегда платим ежемесячные авансы (из-за размера выручки). Правильно ли было вообще не показывать авансы в этой декларации?

— Сумму ежемесячного авансового платежа, которую надо перечислить в течение квартала, определяют на основании данных предыдущих квартало в абз. 3— 5 п. 2 ст. 286 НК РФ . А значит, если по итогам отчетного периода получен убыток, то в следующем квартале ежемесячные авансы вы не уплачивает е абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ . Поскольку убыток получен по итогам 9 месяцев, то ежемесячные авансы не надо уплачивать не только в IV квартале текущего года, но и в I квартале следующего года.

В декларации за текущий период сумма ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал указывается по строкам 290— 310 лист а 02 п. 5.11 Порядка . К примеру, в декларации за 9 месяцев по строке 290 отражается сумма ежемесячных авансов на IV квартал, рассчитанная как разность строки 180 листа 02 декларации за 9 месяцев и строки 180 листа 02 декларации за полугодие. Если результат расчета ежемесячного платежа отрицательный, то в строках 290— 310 листа 02 ставятся прочерк и п. 2.3 Порядка . Чтобы показать в убыточной декларации за 9 месяцев отсутствие ежемесячных авансов на I квартал следующего года, прочерки нужно поставить также в строках 320— 340 листа 02.

Организации на ОСН обязаны по итогам каждого отчетного и налогового периода подавать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль.

Если компания уплачивает квартальные авансы, декларацию она подает 4 раза за год (по итогам 3 кварталов и годовую).

Если компания уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, то декларацию она представляет 12 раз.

Обратите внимание, если в отчетном (налоговом) периоде у организации прибыль отсутствовала и не было движения по расчетным счетам и кассе, она может сдать в ИФНС единую упрощенную декларацию.

Бланк декларации по налогу на прибыль

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006), действующий в 2019 году (скачать бланк).

Примечание: форма налоговой декларации (при отчете в 2019 году), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).

Читать дальше:  В течении какого времени должны выплатить отпускные

Образец заполнения декларации в 2019 году

Декларация по налогу на прибыль для организаций на ОСН в 2019 году (образец заполнения).

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Налогоплательщики сдают декларации по итогам каждого отчетного и налогового периода.

Отчетными периодами для организаций, уплачивающих квартальные авансы, являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до 11 месяцев.

Декларации по итогам отчетного периода предоставляются в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода.

Сроки сдачи налоговой декларации по итогам отчетного периода

Таблица № 1. Сроки сдачи декларации в зависимости от способа уплаты авансов

Отчетный периодЕжеквартальные авансыЕжемесячные авансы по фактической прибыли
Январь28.02.2019
Февраль28.03.2019
Март29.04.2019
I квартал 201929.04.2019
Апрель28.05.2019
Май28.06.2019
Июнь29.07.2019
Полугодие 201929.07.2019
Июль28.08.2019
Август30.09.2019
Сентябрь28.10.2019
9 месяцев 201928.10.2019
Октябрь28.11.2019
Ноябрь28.12.2019
Декабрь

Декларацию по налогу на прибыль за 2018 год необходимо сдать до 28 марта 2019 года.

Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год необходимо сдать до 30 марта 2019 года.

Штрафы за несвоевременное представление декларации:

  • 1 000 руб. – если не представлена годовая декларация, но налог уплачен вовремя либо несвоевременно представлена «нулевая» декларация;
  • 5% от суммы, подлежащей уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% в целом и не менее 1 000 руб. – если налог не уплачен;
  • 200 руб. – если несвоевременно представлена декларация (расчет по налогу) по итогам отчетного периода.

Примечание: декларации по итогам отчетного периода по своей сути являются налоговыми расчетами, в связи с чем ИФНС не вправе штрафовать организацию по статье 119 НК РФ, если не представлен расчет по налогу на прибыль, несмотря на то, что в НК РФ данные расчеты именуются декларацией. Штраф за непредставление расчета взимается исключительно по ст. 126 НК РФ.

Способы сдачи декларации по налогу на прибыль организаций

Организации должны сдавать декларации:

  • В ИФНС по месту своего учета.
  • В ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения.

Примечание: если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на прибыль может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

  • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
  • По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
  • В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание: для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

  • Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
  • Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме), не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Официальную инструкцию по заполнению декларации вы можете скачать по этой ссылке.

Основные правила заполнения декларации

  • Декларация составляется нарастающим итогом с начала года;
  • Данные вносятся в декларацию слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо поставить прочерк;
  • При заполнении с помощью компьютера числовые показатели выравниваются по правому краю;
  • При отсутствии данных в каком-либо поле (строке) в ячейках также ставится прочерк;
  • Стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение меньше 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
  • В верхней части декларации указывается ИНН и КПП организации;
  • Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
  • При заполнении допускается использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета;
  • При заполнении нельзя использовать корректирующие и иные средства для исправления ошибок;
  • Не допускается сшивание листов и скрепление с помощью степлера, а также двустороння печать документа;
  • При заполнении сведения необходимо записывать заглавными печатными буквами;
  • При заполнении с помощью компьютера рекомендуется применять шрифт Courier New 16 – 18;
  • В обязательном порядке в декларацию (для всех налогоплательщиков) включаются Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02;
  • Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы по фактической прибыли состав декларации меняется в зависимости от месяца за который она подается, так для периодов: месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев отчетность сдается по упрощенной форме в составе: Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02. Для третьего, шестого и девятого месяцев декларация сдается в полном составе (Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и 2 к Листу 02).
  • При подаче декларации за 2018 год, а также за отчетные периоды 2019 года, код основного вида деятельности нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Узнать код можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД.

Заполнение декларации по налогу на прибыль через специальные сервисы

Налоговую декларацию по налогу на прибыль можно заполнить также с помощью:

  • Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
  • Специализированных бухгалтерских компаний.

Добавить комментарий

Your email address will not be published. Required fields are marked ( Обязательно )

Adblock detector