Бесплатная консультация юриста
Круглосуточно
Звоните сейчас!
+7 (499) 322-26-53
Вы здесь:  / Юридические справки / Налог на прибыль на общей системе налогообложения

Налог на прибыль на общей системе налогообложения

Содержание

Как рассчитывается налог на прибыль на общей системе налогообложения

Нормы о налоге на прибыль содержатся в гл. 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ). При применении ОСН налог на прибыль не уплачивается:

  • предпринимателями, т. к. они уплачивают налог на доходы физлиц;
  • налогоплательщиками, применяющими спецрежимы налогообложения (гл. 26.1–26.3 НК РФ).

Ставка налога составляет 20% от прибыли, определяемой в денежном выражении в виде разницы между доходами и расходами (ст. 247 НК РФ).

Понятие дохода, согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, не включает косвенные налоги (НДС, акцизы), предъявленные покупателю и оплаченные им. Учитывая это, при перерасчете косвенных налогов производится одновременный перерасчет налога на прибыль.

Ставка налога на прибыль

Из 20% налога на прибыль в 2017–2024 годах 3% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный (п. 1 ст. 284 НК РФ). Субъекты РФ могли устанавливать более низкие ставки региональной части налога, но не менее 13,5% (в 2017–2020 годах — 12,5%). Такие ставки действуют до окончания срока их действия, но не позднее 01.01.2023. Законами субъектов РФ на налоговые периоды 2019 — 2020 они могут быть повышены.

Обратите внимание! Пониженные ставки могут быть установлены в особых экономических зонах. Размер ставок в этом случае не может быть выше 13,5%

Кроме того, пониженные ставки налога устанавливаются для отдельных видов деятельности, таких как:

  • образовательная, медицинская — 0% (п. 1.1 ст. 284 НК РФ);
  • сельхозпроизводство — 0% (п. 1.3 ст. 284 НК РФ);
  • социальное обслуживание — 0% (п. 1.9 ст. 284 НК РФ, с 01.01.2020 утрачивает силу) и др.

Соответствующее направление деятельности должно быть закреплено в ОКВЭД. Если это не было указано при учреждении, можно внести изменения в коды. О том, как это сделать, можно узнать из статьи по ссылке: Порядок изменения кодов ОКВЭД для ООО в 2018 — 2019 годах. Кроме того, на некоторые виды деятельности необходима лицензия (образование, медицину).

Для определения налоговой базы, к которой применяется ставка, налогоплательщику нужно определить размер доходов и расходов.

Налоговая база: доходы от реализации (выручка) и внереализационные доходы

Доходы могут быть получены организацией как:

  • доходы от реализации (выручка);
  • внереализационный доход.

По правилам гл. 25 НК РФ доход определяется не только при ОСНО, но и при некоторых спецрежимах (ст. 346.5, 346.15 НК РФ).

Выручка трактуется в ст. 249 НК РФ как совокупность всех поступлений в виде оплаты за реализованные товары.

Исходя из п. 1 ст. 251 НК РФ, не относятся к доходу:

  • Предоплата. При этом к предоплате относится, например, продажа подарочных карт / сертификатов (см. определение СК ВС РФ от 25.12.2014 № 305-КГ-1498).
  • Залог, задаток.
  • Взнос (вклад в уставный капитал), выплата стоимости вклада и некоторые другие виды имущественного предоставления.

Все остальные имущественные выгоды (в виде денег, имущества или расчетных доходов) являются внереализационными поступлениями (ст. 250 НК РФ). В их число включаются:

  • арендная плата;
  • безвозмездные поступления;
  • положительная курсовая разница (изменение стоимости валютных ценностей вследствие изменения курса валюты);
  • неустойки различного характера;
  • задолженность с истекшим сроком исковой давности или прощенная кредитором;

Важно! Если было заключено мировое соглашение, сумма требований, по которым кредитор отказался от иска, не зачисляется в состав налогооблагаемой прибыли, если должник не признавал долг (постановление президиума ВАС РФ от 22.10.2013 № 3710/13).

  • выгода в виде сэкономленных процентов по займам и др.
  • Налоговая база: расходы. Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО

    Итак, для исчисления налога на прибыль ООО на ОСНО нужно также определить размер расходов, которые уменьшают налоговую базу, а следовательно, размер налога. Расходы, как и доходы, могут быть:

    • связанными с реализацией, а также производством продукции (ст. 253–264.1 НК РФ): материальные расходы (сырье, инструменты и др.), зарплата, амортизационные начисления и пр.;
    • внереализационными (ст. 265–267.4 НК РФ): выплачиваемые по долгам проценты, судебные расходы, убытки (ст. 283 НК РФ) и др.

    Важно! При наличии убытков (отрицательной прибыли) прибыль признается равной 0, а убытки будут учтены в расходах будущих периодов (п. 8 ст. 274 НК РФ).

    Момент признания доходов и расходов

    При ОСНО расчет налогов во многом зависит также от даты признания расходов или доходов. Например, при отсрочке платежа за товар доход от продажи может быть признан:

    • методом начисления — в дату подписания накладной или акта приема-передачи (ст. 271, 272 НК РФ);
    • кассовым методом — в дату поступления денежных средств от покупателя (ст. 273 НК РФ).

    Обратите внимание! Нормы ст. 271, 273 НК РФ сформулированы таким образом, что метод начисления применяется по умолчанию. Организации, пользующиеся правом применения кассового метода, устанавливают его в учетной политике, которая утверждается приказом руководителя.

    Как считается налог на прибыль ООО при ОСНО: пример расчета

    Далее рассмотрим, как рассчитывается налог на прибыль при ОСНО в упрощенном виде. Формула расчета в 2017 – 2024 годах такова:

    НП(ф) = ((ДР + ВД) – (РР + ВР)) / 100 × 3,

    НП(р) = ((ДР + ВД) – (РР + ВР)) / 100 × 17,

    где: НП(ф) — налог в федеральный бюджет по ставке 3%;

    НП(р) — налог в региональный бюджет по ставке 17%;

    ДР — доходы от реализации;

    ВР — внереализационный доход;

    РР — расходы по реализации и производству продукции;

    ВР — внереализационные расходы.

    Если подставить значения (примем ДР и ВР по 200, а РР и ВР по 100), получим следующий пример расчета налогов ООО на ОСНО:

    НП(ф) = ((200 + 200) – (100 + 100)) / 100 × 3 = 6,

    НП(р) = ((200 + 200) – (100 + 100)) / 100 × 17 = 34.

    Итак, налог на прибыль рассчитывается в виде процентного отношения к разнице между доходами и затратами, определяемыми по нормам НК РФ. Перерасчет косвенных налогов может повлиять на расчет налога на прибыль, что следует учитывать при работе с актами налоговых проверок.

    Общая (классическая) система налогообложения – это налоговый режим, при котором налогоплательщик (организация, ИП) обязан уплачивать в бюджет все общие налоги и вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме. Таким образом, ОСНО является самым сложным, затратным и трудоемким режимом в плане администрирования, налоговой нагрузки и отчетности.

    ОСНО действует в РФ как основной режим без ограничений по виду хозяйственной деятельности, количеству наемного персонала, объему полученного дохода и применяется по умолчанию.

    Если хозяйствующий субъект при первичной регистрации (или в течение 30 дней после регистрации) не заявил о переходе на льготный налоговый режим, это значит, что его система налогообложения – ОСНО. Никаких заявлений и уведомлений о намерении применять общий режим представлять не нужно.

    Использовать ОСНО также должны организации и ИП, которые изначально не «проходят» по законодательным требованиям и ограничениям, допускающим применение специальных (льготных) налоговых режимов, или перестали соответствовать таким требованиям в процессе ведения хозяйственной деятельности.

    Когда находиться на ОСНО выгодно

    1) Если контрагенты организации (ИП) также находятся на ОСНО.

    Все сделки, облагающиеся НДС, позволяют уменьшать суммы налога, начисленного к уплате в бюджет, на суммы НДС, поступившего от продавцов и исполнителей.

    В свою очередь, заказчикам и покупателям, являющимся плательщиками НДС, также выгодно работать с контрагентом на ОСНО в целях уменьшения налога к уплате на «входящий» НДС.

    2) Если бизнес связан с внешнеэкономической деятельностью:

    • при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт организации (ИП) имеют право принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиком;
    • при ввозе товаров на территорию РФ НДС, уплаченный при прохождении таможенного контроля, также предъявляется к вычету.

    3) Компания ведет деятельность, попадающую под льготу по налогу на прибыль:

    • является сельхозпроизводителем;
    • работает в сфере медицины и образования;
    • оказывает социальные услуги населению и т. д.

    Какие налоги платит ИП и ООО на ОСНО

    Применение общего режима подразумевает уплату следующих налогов:

    Налоги и платежиНалогоплательщики
    Налог на прибыльОрганизации
    НДС

    Организации и ИП

    Налог на имуществоНДФЛИП

    Налог на прибыль

    Налог на прибыль – прямой налог, который взимается с прибыли (разницы между доходами и затратами) компании. При этом налог перечисляется в два бюджета: федеральный и региональный.

    Читать дальше:  Главный специалист и ведущий специалист кто выше

    Для определения налоговой базы (суммы, с которой нужно исчислить налог) плательщик должен четко знать, какие доходы и затраты он имеет право признавать для целей налогообложения, а какие нет. Поэтому для правильного исчисления налога следует изучить гл. 25 НК РФ.

    Сумма налога вычисляется по формуле: НП к уплате = Налоговая ставка * Налоговая база

    Ставка налога составляет 20%, из которых:

    • 3% – уплачиваются в федеральный бюджет (0% для отдельных категорий плательщиков);
    • 17% – перечисляются в бюджет субъекта РФ (региональные власти могут снижать ставку для некоторых категорий плательщиков, при этом допустимый минимум – 12,5%).

    1. Ежеквартальные авансы (для компаний, попадающих под категории, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней после окончания квартала;

    2. Ежемесячные авансы – до 28 числа каждого месяца;

    3. Налог по результатам года – до 28 марта года, следующего за отчетным.

    1 кв., полугодие, 9 мес.

    Отчетность: декларация по налогу на прибыль

    • за 1 кв., полугодие и 9 мес. – до 28 числа месяца (включительно), идущего за отчетным кварталом;
    • за год – до 28 марта следующего года включительно.

    Налог на добавленную стоимость

    НДС – федеральный косвенный налог, взимаемый с той части стоимости продукта деятельности компании (товара, услуги, работы), которая формируется непосредственно данной компанией в процессе создания этого продукта. Чтобы вычислить НДС к уплате, следует выявить:

    1) Начисленную сумму НДС – сумму налога, рассчитанную с выручки от реализации продукции (работ, услуг);

    2) Сумму НДС к вычету – сумму налога, предъявленную исполнителями (поставщиками);

    3) Сумму НДС к восстановлению (в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 170 НК РФ).

    Далее налог рассчитывается по формуле:

    НДС к уплате = НДС начисленный – НДС к вычету + НДС восстановленный

    Налоговый и отчетный период

    Не позже 25 числа каждого месяца, идущего за истекшим кварталом, по 1/3 суммы ежемесячно или единым платежом до 25 числа месяца, идущего за прошедшим кварталом

    Декларация по НДС, представляемая ежеквартально не позже 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом

    Налог на имущество

    Налог на имущество – региональный прямой налог, взимаемый со стоимости определенных видов имущества юридических или физических лиц.

    ИП налог самостоятельно не рассчитывают (такая функция возложена на ФНС), а производят уплату согласно уведомлению из инспекции, в котором содержится сведения о сумме начисленного налога.

    Юрлица рассчитывают налог к уплате самостоятельно, исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости имущества (налоговой базы) и ставки налога. Если властями региона утверждена ежеквартальная выплата аванса по налогу на имущество, то такой аванс рассчитывается как 1/4 от общей суммы налога.

    Таким образом, налог рассчитывается:

    НИ к уплате за год = Налоговая ставка * Налоговая база – Выплаченные авансы по налогу

    • не больше 2,2% (до 2% с кадастровой стоимости) – для юрлиц (устанавливается субъектом РФ);
    • 0,1 – 2% – для физлиц (утверждается властями региона).
    Налоговый периодГодСроки уплаты1. Для ИП (физлиц) – за год до 1 декабря года, идущего за отчетным;

    2. Для организаций – авансовые платежи и налог за год уплачиваются согласно срокам, установленным субъектом РФ.

    Отчетный период (только для организаций)
    • 1 кв., полугодие, 9 мес. – по налогу, взимаемому со среднегодовой стоимости имущества;
    • 1, 2, 3 кв.– по налогу с кадастровой стоимости имущества.
    Отчетность (только для организаций): расчеты по авансовым платежам и декларация по налогу на имуществоСдаются:

    1. Расчеты – за 1 квартал, полугодие (2 кв.), 9 месяцев (3 кв.) до 30 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным кварталом;

    2. Декларация – по итогам года до 30 марта следующего года включительно.

    ИП отчетность по налогу на имущество не сдают.

    Налог на доходы физических лиц

    НДФЛ – федеральный прямой налог, взимаемый с совокупного дохода физлица с исключением документально подтвержденных расходов.

    Авансовые платежи по налогу, которые ИП должен уплачивать в течение года, рассчитывает ФНС. Если уведомление от инспекции не поступило, то авансы не уплачиваются.

    Налог, подлежащий уплате за год, ИП рассчитывает самостоятельно по формуле:

    НДФЛ = (Совокупный доход – Подтвержденные вычеты – Авансовые платежи) * Налоговая ставка

    Отчетный и налоговый период

    1. Авансовые платежи за период январь – июнь – до 15 июля (1/2 годовой суммы), за июль – сентябрь – до 15 октября (1/4 суммы), за октябрь – декабрь – до 15 января следующего года (1/4 суммы);

    2. По итогам года (если выявлена недоплата или авансы не выплачивались)– до 15 июля следующего года.

    Декларация 4-НДФЛ – для вновь созданных ИП, подается в целях расчета предполагаемого дохода – не позже 5 дней по окончании месяца, в котором появились доходы. ИП, работающие не первый год, декларацию не сдают;

    Декларация 3-НДФЛ – ежегодно до 30 апреля года, следующего за отчетным.

    Прочие дополнительные платежи на ОСНО

    Платежи за работников

    1. Все работодатели обязаны, выступая в роли налоговых агентов, удерживать НДФЛ из дохода сотрудников, перечислять его в бюджет и сдавать соответствующую отчетность.

    Не позже следующего дня за днем выплаты дохода (за некоторыми исключениями)

    Форма 6-НДФЛ – за 1 кв., полугодие, 9 мес. до 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом, за год – до 1 апреля следующего года;

    Справки 2-НДФЛ – раз в году до 1 апреля года, идущего за отчетным.

    2. Также работодатели должны выплачивать из собственных средств взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование сотрудников.

    Стандартные ставки по взносам

    ОМСОСС

    Взносы на травматизм

    5,1 %2,9 %Ежемесячно до 15 числа месяца, идущего за расчетным

    Расчет по страховым взносам – до 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом (1 кв., полугодие, 9 мес., год);

    Расчет 4-ФСС – до 20 (25) числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (1 кв., полугодие, 9 мес., год).

    Дополнительные налоги

    Некоторые хозяйствующие субъекты могут вести деятельность, попадающую под уплату дополнительных налогов и сборов: на добычу полезных ископаемых, на игорный бизнес, платежи за пользование водными ресурсами или земными недрами, торговый сбор и т.д.

    Также организации (ИП) могут иметь в собственности транспортные средства или земельные участки, в таких случаях субъекты становятся плательщиками транспортного и земельного налога.

    Предприятия (ИП), не имеющие собственности, облагаемой вышеуказанными налогами, и не ведущие «специфичной» деятельности, дополнительные платежи и сборы не платят.

    Фиксированные платежи ИП

    Предприниматели обязаны выплачивать за себя взносы на пенсионное и медицинское страхование.

    Взносы рассчитываются сразу за год. Можно погасить всю сумму единовременно, а можно выплачивать частями, но полностью рассчитаться с бюджетом нужно до 31 декабря.

    Если годовой доход ИП не больше 300 000 руб. – он заплатит:

    • на ОПС – 26% от установленной месячной МРОТ, умноженной на 12 мес.;
    • на ОМС – 5,1% от МРОТ, так же за 12 месяцев.

    Если доход ИП превысил лимит 300 тыс. руб. / год, то на пенсионное страхование следует дополнительно заплатить 1% от суммы превышения до 1 апреля следующего года.

    Отчетность по фиксированным платежам не представляется.

    Как перейти на ОСНО с других режимов

    Налоговый режимКогда можно перейти на ОСНОКакие документы следует представитьСроки подачи документовУСНВ течение года при утрате права применения УСН (например: при превышении допустимого уровня доходов) с начала квартала, в котором произошло нарушениеСообщение об утрате права на УСН (форма 26.2-2)В течение 15 дней по истечении квартала, в котором произошло нарушениеС начала нового календарного года в добровольном порядкеУведомление об отказе использования УСН (форма 26.2-3)До 15 января года, с которого планируется использовать ОСНОЕНВДВ течение года при утрате права применения ЕНВД (например: при превышении допустимого количества персонала) с начала квартала, в котором произошло нарушениеЗаявление о снятии с учета по ЕНВД:

    • форма ЕНВД-3 – для юрлиц;

    • форма ЕНВД-4 – для ИП

    В течение 5 дней с момента утраты права на применение ЕНВДС начала нового календарного года в добровольном порядкеВ течение 5 дней с начала года, в котором планируется использовать ОСНОПСНАвтоматически по истечении срока действия патента––При утрате права применения патента (например: превышение допустимого уровня доходов) с начала периода действия патентаЗаявление об утрате права на патент (форма 26.5-3)В течение 10 дней с момента утраты права на использование патентаЕСХНПри нарушении условия применения ЕСХН (например: доля дохода от сельскохозяйственной деятельности меньше 70%) с начала года, в котором произошло нарушениеСообщение об утрате права на ЕСХН (форма 26.1-2)До 15 января года, следующего за годом, в котором произошло нарушениеС начала нового календарного года в добровольном порядкеУведомление об отказе от ЕСХН (форма 26.1-3)До 15 января года, с которого планируется использовать ОСНО

    Совмещение ОСНО с другими системами налогообложения

    НалогоплательщикРежим, который можно совмещать с ОСНО
    ИПЕНВД, ПСН
    Организациятолько ЕНВД

    Другие налоговые режимы: ЕСХН и УСН с общей системой налогообложения несовместимы.

    Организации (ИП), совмещающие ОСНО и иные налоговые режимы, должны вести раздельный учет обязательств, имущества и хозяйственных операций.

    Бухгалтерский и налоговый учет на ОСНО

    Организации, применяющие общую систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет, порядок ведения которого регулируется положениями по бухучету (ПБУ). ПБУ содержат инструкции по составу и администрированию документации и должны применяться всеми юрлицами, исключений не предусмотрено.

    Читать дальше:  Выдача справки о наличии либо отсутствии судимости

    На основании ПБУ компания утверждает главный документ по учету – приказ об учетной политике. В учетной политике отражаются все методики учета, применяемые на предприятии, утверждается рабочий план счетов и формы первичной документации.

    Данные из первичной документации заносятся в регистры бухгалтерского учета. Регистры служат для обобщения, накопления, классификации и отражения информации на счетах бухучета. На основании сведений, содержащихся в регистрах, составляется бухгалтерский баланс.

    Все организации ежегодно должны представлять бухгалтерский баланс и приложения к нему в налоговые органы не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

    Состав бухгалтерской отчетности зависит от категории фирмы.

    Малые организации представляют: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

    Прочие организации дополнительно должны сдавать: отчеты об изменении капитала, движении и целевом использовании средств, а также пояснения к бухгалтерской отчетности.

    В отличие от юрлиц, ИП вести бухучет не обязаны, они отражают все хозяйственные операции в книге доходов и расходов (КУДиР).

    В целях правильного расчета налога на прибыль все юрлица обязаны вести налоговый учет. При этом данные налогового и бухучета могут не совпадать, так как далеко не все доходы и расходы предприятия принимаются для исчисления базы по налогу на прибыль.

    На практике налоговый учет ведется и по другим налогам, сборам и взносам. Методики организации налогового учета и формы налоговых регистров утверждаются в приказе по учетной политике для целей налогообложения.

    Кроме того, организации и ИП обязаны вести книги покупок и продаж в целях исчисления НДС и соблюдать кассовую дисциплину.

    Налоговая база: доходы от реализации (выручка) и внереализационные доходы

    Доходы могут быть получены организацией как:

    • доходы от реализации (выручка);
    • внереализационный доход.

    По правилам гл. 25 НК РФ доход определяется не только при ОСНО, но и при некоторых спецрежимах (ст. 346.5, 346.15 НК РФ).

    Выручка трактуется в ст. 249 НК РФ как совокупность всех поступлений в виде оплаты за реализованные товары.

    Исходя из п. 1 ст. 251 НК РФ, не относятся к доходу:

    • Предоплата. При этом к предоплате относится, например, продажа подарочных карт / сертификатов (см. определение СК ВС РФ от 25.12.2014 № 305-КГ-1498).
    • Залог, задаток.
    • Взнос (вклад в уставный капитал), выплата стоимости вклада и некоторые другие виды имущественного предоставления.

    Все остальные имущественные выгоды (в виде денег, имущества или расчетных доходов) являются внереализационными поступлениями (ст. 250 НК РФ). В их число включаются:

    • арендная плата;
    • безвозмездные поступления;
    • положительная курсовая разница (изменение стоимости валютных ценностей вследствие изменения курса валюты);
    • неустойки различного характера;
    • задолженность с истекшим сроком исковой давности или прощенная кредитором;
      ВАЖНО! Если было заключено мировое соглашение, сумма требований, по которым кредитор отказался от иска, не зачисляется в состав налогооблагаемой прибыли, если должник не признавал долг (постановление президиума ВАС РФ от 22.10.2013 № 3710/13).
    • выгода в виде сэкономленных процентов по займам и др.

    Посмотреть еще:

    Материалы Проводки по Приходу ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ГОДОВОЙ ОТЧЕТ И…

    Часто ли наказывают по п. 1 ст. 126 НК РФ?П. 1 ст. 126 НК РФ…

    Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основеПодкласс 68.3 содержит две группы кодов:…

    Как вернуть переплату налога, если прошло больше трех лет (Кузьменко С.) С ситуацией, когда необходимо…

    Двойное налогообложениеДвойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано…

    ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье "Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?"
    А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

    Если вы хотите узнать о том, что такое общая система налогообложения, нет смысла листать Налоговый кодекс, такого определения вы там не найдете. В отличие от специальных налоговых режимов, каждому из которых отведена глава с соответствующим названием и каким-то одним налогом ( единый , вмененный , сельхозналог или патент ), под ОСНО понимают совокупность налогов. Подробное сравнение налоговых режимов представлено здесь.

    Большинству начинающих предпринимателей, в особенности ИП, мы рекомендуем УСН (упрощенную систему налогообложения). Она объединяет два разных варианта налогообложения, отличающиеся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов :

    Перейти на УСН можно сразу при регистрации бизнеса, в нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 г):

    Особенности ОСНО

    Общую систему налогообложения называют еще основной системой налогообложения, а сокращение этого названия может выглядеть и как ОСН, и как ОСНО. Мы предпочитаем последний вариант.

    Организации на ОСНО платят следующие налоги:

    • налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;
    • НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
    • налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.
    • налог на доходы физических лиц по ставке 13% (если предприниматель был в отчетном году резидентом РФ);
    • НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
    • налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

    Оказаться на ОСНО можно по следующим причинам:

    • Налогоплательщик изначально не отвечает требованиям и ограничениям, предусмотренным для льготного налогового режима, либо перестал впоследствии им удовлетворять;
    • Бизнесмену необходимо быть плательщиком НДС;
    • Налогоплательщик попадает в категорию льготников по налогу на прибыль (например, медицинская или образовательная организация);
    • Просто по незнанию того, что существуют другие системы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН (только для ИП);
    • Еще какие-то веские причины, потому что если вы решили заняться деятельностью для получения прибыли, то трудно предположить, что вы намеренно выбрали режим с самой высокой налоговой нагрузкой.

    Как перейти на ОСНО

    Сообщать о переходе на ОСНО не надо, потому что этот режим действует в Российской Федерации как основной без ограничения по видам деятельности, и применяется он по умолчанию. Если вы не заявили в положенном порядке о переходе на специальный налоговый режим, то будете работать на общей системе налогообложения.

    Кроме того, вы окажетесь на ОСНО, если перестанете удовлетворять требованиям специальных льготных налоговых режимов. Например, если предприниматель, работающий на патенте, не уплатил его стоимость в установленные сроки, то все доходы, полученные от патентной деятельности и учитываемые в специальной Книге, будут облагаться, исходя из требований ОСНО.

    На общую систему налогообложения не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников, стоимости имущества и т.д. Практически все крупные предприятия работают как раз на ОСНО, и как плательщики НДС, предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

    Общую систему налогообложения нельзя совмещать с УСН и ЕСХН. Организации могут совмещать ОСНО с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели вправе работать одновременно сразу на трех режимах: ОСНО, ПСН и ЕНВД (при условии, что виды деятельности по каждому режиму отличаются).

    Краткая характеристика налогов, уплачиваемых на ОСНО

    Несомненно, вести учет и сдавать отчётность на общей системе без привлечения специалистов очень проблематично. В рамках одной статьи невозможно дать полной картины этой налоговой системы или привести примеры расчета налога, как мы это делали в статьях, посвященных специальным налоговым режимам. Каждый из налогов, указанных выше, заслуживает отдельного рассмотрения, особенно НДС, но здесь мы дадим только общее понятие о налоговых ставках, отчетности, оплаты и налоговых льготах по каждому налогу.

    Налог на прибыль организаций

    Объектом налогообложения здесь является прибыль, то есть разница между доходами, полученными организацией на ОСНО и произведенными расходами. В доходы, учитываемые для налога на прибыль, включают доходы от реализации и внереализационные доходы. Немало споров бизнесменов с налоговиками вызывает подтверждение расходов, уменьшающих налоговую базу. Чем больше расходов удастся подтвердить, тем меньше будет налог к уплате, поэтому естественно, что налоговые органы оценивают обоснованность расходов очень придирчиво. Налоговый кодекс предъявляет к заявленным налогоплательщиком расходам два требования: экономическую обоснованность и документальное подтверждение.

    Под экономически обоснованными расходами понимают такие затраты, которые были произведены для получения прибыли. Можно ли считать расходы обоснованными, если прибыль в итоге не была получена? Такой вопрос неоднократно становился предметом судебного спора, причем, самых высоких инстанций. Довольно часто суды становятся на сторону налогоплательщика, отстаивая принцип свободы предпринимательской деятельности и предоставляя право оценивать эффективность бизнеса самому налогоплательщику. И все же, надо быть готовым к тому, что любые расходы, которые организация на ОСНО оценила как обоснованные, могут быть оспорены налоговой инспекцией.

    Так же непросто обстоит дело и с вопросом документального подтверждения расходов при расчете налога на прибыль. К документам, называемым оправдательными, относятся так называемые первичные документы (кассовый ордер, акт, накладная, справка и др.), а также счет-фактуры и договоры. Любые неточности или ошибки в заполнении (составлении) таких документов могут обернуться тем, что налоговая инспекция посчитает расходы документально не подтвержденными.

    Налоговая ставка налога на прибыль в общем случае равна 20%. Льготная нулевая ставка предусмотрена для организаций в сфере образования и медицины. Кроме того, налоговая ставка разнится от 0% до 30% при обложении дивидендов, получаемых организацией от участия в других организациях. Все варианты налоговой ставки по налогу на прибыль приведены в ст. 284 НК РФ.

    Читать дальше:  Как определить размер госпошлины при подаче иска

    Налог на доходы физических лиц

    Этот налог платят ИП, работающие на ОСНО. НДФЛ тоже можно назвать сложным для понимания налогом, потому что его платят не только на доходы, получаемые от предпринимательской деятельности, но и на доходы обычных физических лиц. Налоговые ставки по НДФЛ варьируются от 9% до 35% и по каждой налоговой ставке предусмотрен свой порядок определения налоговой базы.

    Если говорить про налог на доходы от предпринимательской деятельности физлица, то по своей сути он аналогичен налогу на прибыль организаций, но ставка его меньше: не 20%, а только 13%. ИП на ОСНО имеют право на профессиональные вычеты, то есть уменьшать сумму доходов, полученных от предпринимательской деятельности на обоснованные и подтвержденные расходы. Если же подтверждающих документов нет, то уменьшить размер доходов можно только на 20%.

    Говоря об этом налоге, стоит еще упомянуть понятие налогового резидента РФ, т.к. от этого статуса зависит налоговая ставка НДФЛ. Чтобы физическое лицо было признано в отчетном году налоговым резидентом, оно должно фактически находиться на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

    Налог на имущество

    Различают налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, к которым относятся и ИП. Разница между этими двумя налогами невелика.

    Объектом налогообложения для организаций является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе как основные средства. При этом объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, не облагаются налогом с 1 января 2013 года. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, а максимальная ставка налога равна 2,2%.

    Объектом налогообложения по налогу на имущество физлиц признается только недвижимость. Если ИП на ОСНО использует в своей предпринимательской деятельности принадлежащую ему недвижимость, то налог на имущество он будет платить на общих основаниях, как обычное физическое лицо. ИП на специальных налоговых режимах (ЕНВД, УСН, ЕСХН, ПСН) имеют право получить освобождение от уплаты этого налога, в отношении того имущества, которое они используют в предпринимательских целях, для общей системы такой льготы нет. Налоговая ставка не превышает 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости

    Налог на добавленную стоимость для ИП и организаций на ОСНО

    И наконец, самый сложный для понимания, отчётности, уплаты и возврата налог – НДС. Налог этот является косвенным, и в итоге, его бремя несут конечные потребители товаров и услуг. Начисляется НДС при:

    • реализации товаров, работ или услуг на территории РФ;
    • безвозмездной передаче товаров, работ или услуг на территории РФ;
    • передаче имущественных прав на территории РФ;
    • выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
    • передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд;
    • импорте товаров.

    Налоговой базой для НДС является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Общая сумма налога может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, то есть на НДС, предъявляемый поставщиками или заплаченный на таможне при импорте. Налоговые ставки при НДС могут составлять 0%, 10%, 20%, кроме того, есть еще и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120.

    Согласно ст. 145 НК РФ, от обязанностей плательщика НДС могут быть освобождены организации и ИП, если за три предыдущих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два млн. рублей.

    Отчетность и налоговые выплаты организаций на ОСНО

    Налоговый календарь для организаций на общей системе налогообложения выглядит так:

    1. Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 января включительно. Порядок оплаты НДС отличен от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные доли, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам второго квартала сумма НДС к уплате составила 45 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 15 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие сроки: не позднее 25 июля, августа, сентября соответственно.
    2. Налог на прибыль организаций платят только юридические лица на ОСНО. Порядок сдачи деклараций и уплаты налога на прибыль достаточно сложен и зависит от выбранного способа начисления авансовых платежей. Для организаций, имеющих доход менее 15 млн рублей в квартал, установлены следующие отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев. Сдавать декларации по прибыли в этом случае нужно не позднее 28 апреля, июля, октября соответственно, а по итогам года — не позднее 28 марта. Если организация выбирает начисление авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, то декларации сдают каждый месяц, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Сами авансовые платежи по налогу в обоих случаях нужно вносить ежемесячно, также до 28-го числа, но порядок их учета будет отличаться. При ежеквартальной отчетности авансовые платежи рассчитывают на основании данных за предыдущий квартал, а потом, при необходимости, производят перерасчет. Во втором случае, авансовые платежи производят, исходя из реально полученной в отчетном месяце прибыли.
    3. Налог на имущество организаций на ОСНО. Отчетными периодами для этого налога являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Декларации необходимо подать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть включительно до 30 апреля, июля, октября и не позднее 30 января по итогам года. При этом местные законы вправе не устанавливать отчетные периоды, то есть декларация в этих случаях сдается раз в год – не позднее 30 января. Что касается оплаты налога на имущество — если в регионе установлены квартальные отчетные периоды, то и обязанность вносить авансовые платежи по налогу на имущество возникает каждый квартал. Сроки внесения авансовых платежей устанавливаются регионами, например, в Москве это не позднее 30 дней после окончания отчетного периода, а в Краснодарском крае на это дается всего 5 дней. Если же отчетные периоды местными законами не установлены, то налог платят один раз в год.

    Отчетность и налоговые выплаты ИП на ОСНО

    Индивидуальный предприниматель, работающий на ОСНО, должен отчитываться и платить налоги в следующем порядке:

    1. Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 января включительно. Порядок оплаты НДС отличен от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные доли, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам второго квартала сумма НДС к уплате составила 45 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 15 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие сроки: не позднее 25 июля, августа, сентября соответственно.
    2. Налог на доходы физических лиц. Декларация по итогам года сдается предпринимателем по форме 3-НДФЛ не позднее 30-го апреля за предыдущий год. Кроме того, надо подать декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ тем ИП, у которых размер получаемых в течение года доходов отличается от доходов предыдущего года более чем на 50%. Авансовые платежи по НДФЛ перечисляются в такие сроки: первый авансовый платеж не позднее 15 июля, второй — не позднее 15 октября, третий – не позднее 15 января. По итогам года налог на доходы физлиц, с учетом авансовых платежей, надо заплатить до 15 июля включительно.
    3. Налог на имущество физических лиц начисляется на инвентаризационную стоимость недвижимости, принадлежащую физлицу. Декларации по налогу на имущество физлиц не предусмотрено, а налоговые уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС. Срок уплаты такого налога – не позднее 1 ноября года, следующего за отчетным.

    Обращаем внимание всех ООО на ОСНО – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование выдвигает ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить же налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

    Чтобы избежать досадных финансовых потерь, нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерии. Сдача правильной отчетности на ОСНО — не самая простая задача, поэтому, чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

    Надеемся, что нам удалось внести немного ясности в понятие ОСНО и показать, насколько сложным может быть налогообложение на общей системе. Если масштабы и вид деятельности вашего нового бизнеса соответствуют требованиям специальных налоговых режимов ( УСН , ЕНВД , ПСН и ЕСХН ), советуем вам начать работу с них.

    Добавить комментарий

    Your email address will not be published. Required fields are marked ( Обязательно )

    Adblock detector