Бесплатная консультация юриста
Круглосуточно
Звоните сейчас!
+7 (499) 322-26-53
Вы здесь:  / Юридические справки / Налоговая ставка на доходы иностранных организаций

Налоговая ставка на доходы иностранных организаций

Содержание

Подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 189«Объект налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство»НК уточнено определение термина «роялти», разъясняющее, что под доходом от предоставления в аренду, лизинг имущества понимается в том числе доход от предоставления в аренду, лизинг любого вида оборудования, транспортных средств.

Частью второй подпункта 1.11.3 пункта 1 статьи 189 НК уточнено понятие дохода от отчуждения ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) путем исключения из него доходов от отчуждения таких ценных бумаг по сделкам, совершаемым на фондовых биржах, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством иностранных государств, не входящих в перечень оффшорных зон, утвержденный Президентом Республики Беларусь.

Для определения налоговой базы налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — налог на доходы), от находящегося на территории Республики Беларусь недвижимого имущества иностранной организации, переданного в доверительное управление, за налоговые периоды по налогу на доходы, начиная с 1 января 2019 г., подпунктом 1.1.6 пункта 1 статьи 190«Налоговая база налога на доходы» НК исключается НДС, исчисленный доверительным управляющим в связи с доверительным управлением данным имуществом.

Налоговым агентам предоставлено право выбора даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы от долговых обязательств по ценным бумагам, условиями эмиссии которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта) (облигациям) — по дате их начисления либо по дате их выплаты (п. 3 ст. 191«Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы» НК).

Предусмотрена ставка налога на доходы в размере ноль (0) процентов по некоторым доходам от долговых обязательств, а также по доходам от отчуждения и погашения определенных видов облигаций (подп. 1.1 п. 1 ст. 192 «Ставки налога на доходы» НК).

В качестве налогового периода налога на доходы установлен календарный квартал (п. 1 ст. 193 «Налоговый период налога на доходы. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы» НК), а для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, — календарный квартал либо календарный год (п. 6 ст. 193 НК).

Для ситуаций, когда в связи с переменой лиц в обязательстве право на проценты по кредитному договору, договору займа переходит к другой организации, пунктом 8 статьи 193 НК предусмотрена неизменность обязательств по налогу на доходы иностранной организации — первоначального кредитора.

Для применения преференций международных договоров об избежании двойного налогообложения частью тринадцатой пункта 1 статьи 194 «Специальные положения. Устранение двойного налогообложения» НК предусмотрена возможность использования сведений международного электронного каталога «Bankers World Online» (SWIFTRef).

Частями четырнадцатой–семнадцатой пункта 1 статьи 194 НК установлены условия применения международных договоров при исчислении налога на доходы, извлекаемые иностранными партнерствами.

Пунктом 4 статьи 194 НК предусмотрено распространение алгоритма действий налогового агента не только на дивиденды, но и на другие виды доходов иностранных организаций (доходы иностранных организаций от долговых обязательств, доходы в виде роялти) при уточнении статуса фактического владельца дохода для целей применения налоговых преференций по налогу на доходы.

Опубликовано в журнале «Налоги Беларуси» №3 за 2019 год.

Налог на прибыль организаций относится к федеральным налогам. Он также является прямым налогом, то есть исчисляется с величины прибыли организации, с разницы между доходами и расходами. Порядок налогообложения налогом на прибыль приведен в главе 25 Налогового кодекса РФ. В этой статье предлагаем полезную информацию о ставках налога на прибыль.

Ставки налога на прибыль для российских организаций

Налоговые ставки российских организаций определяются п. 1 ст. 284 НК РФ в размере 20 % от налоговой базы во всех случаях, кроме ниже перечисленных:

  • согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ ставка 0 % применяется к дивидендам при выполнении следующих условий:
  • организация не менее 365 дней обладает не менее чем 50 процентами уставного (складочного) капитала;
  • стоимость приобретения (получения) указанной доли составляет не менее 500 млн. рублей. С 1 января 2011 года это ограничение начиная с дивидендов за 2010 год не действует;
  • согласно п. 1.1 ст. 284 НК РФ – 0 % от налоговой базы, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность;
  • согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ – 0 % от налоговой базы, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций;
  • согласно пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ – 9 % от налоговой базы по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций и иностранных организаций;
  • По мнению Минфина России, если чистая прибыль между участниками распределяется непропорционально их долям в уставном капитале общества, то выплаты в части, превышающей сумму, рассчитанную пропорционально долям, дивидендами не признаются и облагаются налогом на прибыль по ставке 20 процентов (письмо от 30.07.2012 № 03-03-10/84).

    • согласно пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ – 15 % от налоговой базы по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в подпунктах 2 и этого пункта);
    • согласно пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ – 9 % от налоговой базы по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;
    • согласно пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ – 0 % от налоговой базы по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно и по доходу в виде процентов по облигациям ГВВЗ 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III.
    Читать дальше:  Зарегистрировать программное обеспечение в россии

    Ставки налога на прибыль для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства

    По общему правилу ставка налога на прибыль для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянно представительство, устанавливается в размере 20 %. Однако в отношении некоторых доходов ст. 284 НК РФ предусматривает иные ставки:

    · 15 процентов — по доходам, полученным в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ);

    · 15 процентов — по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств — участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в пп.пп. 2 и 3 п. 4 ст. 284 НК РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ);

    · 9 процентов — по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года (пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ);

    · 0 процентов — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации (пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ).

    · с 1 января 2014 года ставка в размере 30 процентов применяется в отношении дивидендов, по акциям, выпущенным российской организацией, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 310.1 НК РФ (п. 4.2 ст. 284 НК РФ).

    Ставки налога на прибыль для иностранных организаций без постоянных представительств

    Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, определяются согласно пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ в размере 20 %. Однако из этого правила есть исключения:

    • согласно пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ ставка 10 % устанавливается в отношении доходов от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;
    • согласно пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ для доходов, поименованных в п.п.3 и 4 этой статьи, применяются ставки в соответствии со ст. 310 НК РФ.

    Кроме того, в п. 3 ст. 310 НК РФ указано, что международными договорами могут устанавливаться пониженные ставки в отношении некоторых видов доходов.

    Распределение ставки 20 % между бюджетами

    Сумма налога, уплачиваемая по ставке 20 %, распределяется между бюджетами разных уровней следующим образом:

    • в федеральный бюджет зачисляется сумма налога, исчисленная по ставке 2%;
    • в бюджет субъекта федерации зачисляется сумма налога, исчисленная по ставке 18%.

    По суммам налога, зачисляемым в бюджет субъекта РФ, ставка налога может быть уменьшена законами субъектов РФ до уровня 13,5%. При этом в письме Минфина РФ от 23.11.2009 № 03-02-07/1-520 отмечается, такое уменьшение ставки налога не является льготой.

    Отметим, что налог, исчисленный по ставкам, установленным п.п. 2 — 4 ст. 284 НК РФ , подлежит зачислению в федеральный бюджет.

    Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность

    Статья 284.1НК РФ устанавливает особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность.

    Образовательной и медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством РФ. При этом деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, не относится к медицинской деятельности.

    Условия применения налоговой ставки 0 процентов:

    · организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством РФ;

    · доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, составляют не менее 90 процентов ее доходов, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы. При определении указанной доли необходимо учитывать не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы (включая положительные курсовые разницы). Например, если организация осуществляет в налоговом периоде только льготируемую деятельность и для ее обеспечения использует валютные заемные средства, то положительные курсовые разницы, образовавшиеся в связи с переоценкой указанных валютных обязательств, признаются частью дохода, полученного налогоплательщиком в связи с этой деятельностью, а также учитываются в общей сумме доходов, полученных за налоговый период (письма Минфина России от 29.05.2014 № 03-03-10/25627, ФНС России от 03.06.2014 № ГД-4-3/10510@). В то же время в своих более ранних разъяснениях финансовое ведомство отмечало, что организация должна учитывать только доходы от реализации при осуществлении льготируемой деятельности в общем объеме всех своих доходов (письма Минфина РФ от 14.12.2011 № 03-03-06/4/145, от 21.09.2011 № 03-03-06/1/580);

    · в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов;

    Читать дальше:  Быстро получить разрешение на травматическое оружие

    · в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

    · организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

    При несоблюдении хотя бы одного из указанных условий с начала налогового периода, в котором имело место несоблюдение указанных условий, применяется налоговая ставка в размере 20 % от налоговой базы. При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих пеней (п. 7 ст. 284.1 НК РФ).

    При этом, перестав применять ставку 0 %, организация не сможет вернуться к ней в течение пяти лет с того налогового периода, в котором она перешла на ставку 20 %. Это правило действует независимо от того, был ли переход добровольным или же налогоплательщик утратил право на применение нулевой ставки в связи с несоблюдением перечисленных выше условий (п. 8 ст. 284.1 НК РФ).

    В свою очередь, ФНС России в письме от от 17.03.2014 N ГД-4-3/4687@ отметила, что правило п. 8 ст. 284.1 НК РФ не распространяется на те случаи, когда организация, применявшая ставку 0%, перешла на УСН, а затем вернулась к общей системе налогообложения. Таким образом, налогоплательщик, применявший ставку 0 %, перешедший на УСН, а потом снова ставший плательщиком налога на прибыль, может сразу вернуться к ставке 0 %, не дожидаясь истечения пяти лет.

    Организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством РФ.

    Организации, применяющие налоговую ставку 0 процентов, по окончании каждого налогового периода, в течение которого они применяют налоговую ставку 0 процентов, в сроки, установленные для представления налоговой декларации, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения следующие сведения:

    • о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности;
    • о численности работников в штате организации.

    Организации, осуществляющие медицинскую деятельность, дополнительно представляют сведения о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации.

    Организации, применяющие налоговую ставку 0 процентов, вправе перейти на применение обычной налоговой ставки, направив в налоговый орган по месту своего нахождения соответствующее заявление. Повторно перейти на применение налоговой ставки 0 процентов можно через пять лет.

    Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций

    Статья 284.2 НК РФ устанавливает особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций.

    Налоговая ставка 0 процентов применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.

    С учетом этого требования налоговая ставка 0 процентов применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций, при соблюдении в отношении указанных акций одного из следующих условий:

    · если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями;

    · если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;

    · если акции российских организаций на дату их приобретения налогоплательщиком относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на дату их реализации указанным налогоплательщиком или иного выбытия (в том числе погашения) у указанного налогоплательщика относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.

    Порядок отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики устанавливается Правительством РФ.

    Налог на прибыль иностранной организации в РФ обязаны рассчитывать и уплачивать представительства иностранных компаний, работающие на территории РФ, налоговые агенты и контролирующие лица. Какие поступления облагаются налогом? Какие ставки применяются в отношении прибыли зарубежных компаний? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.

    Специфика налогообложения доходов иностранных организаций

    Налоговым законодательством РФ установлено, что обязательство по уплате налога на прибыль иностранной компании исполняется:

      Через налоговых агентов (НА).
      НА выступают российские организации, выплачивающие доходы зарубежным фирмам, у которых нет налогового представительства в РФ.

  • Контролирующими лицами, которые функционируют как резиденты РФ (п. 1 ст. 25.13 НК РФ) и отвечают нескольким требованиям:
    • со страной, в которой находится зарубежная организация, у РФ заключен международный договор об избежании двойного налогообложения;
    • финансовая отчетность сопровождается положительным аудиторским заключением;
    • управляющая компания-резидент владеет 25% от уставного капитала иностранной фирмы (управляющими лицами зарубежных компаний согласно п. 2 ст. 25.13 НК РФ могут выступать физические и юридические резиденты).
    • Через официальные представительства иностранной компании, которые работают на территории РФ, являются российскими налогоплательщиками и получают доходы от деятельности представительства.
    • Подробнее виды дохода, которые получает иностранное представительство и с которых уплачивает налог, поименованы в п. 1 ст. 307 НК РФ.

      Признаки постоянных иностранных представительств

      Под представительством следует понимать отделение, агентство, подразделение вне местоположения юридического иностранного лица, но представляющее его имущественные и коммерческие интересы. Представительство выступает от имени зарубежной фирмы в соответствии со ст. 21 закона «Об иностранных инвестициях в РФ» от 09.07.1999 № 160-ФЗ и защищает его интересы.

      Филиалы и представительства ведут налоговый и бухгалтерский учет доходов и расходов, а также осуществляют контроль над переданным в распоряжение имуществом.

      В отношении налога на прибыль иностранных организаций в РФпредставительства вправе вести предпринимательскую деятельность, получая доходы:

      • от реализации товаров, различных работ и услуг на территории РФ;
      • курирования строительных контрактов, ведения работ по монтажу и обслуживанию объектов;
      • пользования природными ресурсами, недрами и т. д.
      Читать дальше:  Госпошлина выписка из егрн об объекте недвижимости

      Признаки, которыми обладает иностранное представительство:

      • все действия осуществляет через отделение на территории РФ;
      • выступает от имени иностранной организации;
      • ведет систематическую экономическую деятельность.

      Критерием систематичности НК РФ признает наличие нескольких торговых операций в одном налоговом периоде. Другими словами, если постоянное отделение осуществило в определенном квартале одну или две продажи, то деятельность признается регулярной. Филиал подлежит обязательной регистрации в ФНС.

      Какие ставки используются при исчислении налога на прибыль иностранной компании?

      Общая ставка налога для представительств иностранной компании составляет 20% от полученной прибыли.

      Налоговым законодательством также предусмотрены иные ставки по налогу на прибыль иностранной организации в зависимости от вида и источника дохода.

      • Доходы от процентов по муниципальным, государственным облигациям.
      • Проценты от муниципальных, государственных облигаций в валюте (регулируется нормами подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ)
      • Доходы от сдачи в аренду/субаренду судов воздушного, морского типа.
      • Поступления от аренды/субаренды подвижного транспортного состава, контейнеров для международных транспортировок.
      • Поступления от услуг по международным перевозкам, действует в отношении подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ
      • Проценты и дивиденды от ценных муниципальных, государственных бумаг.
      • Проценты от ценных бумаг при условии, что они выпущены только для обращения в доходы от процентов.
      • Дивиденды акционеру, участнику иностранной фирмы, если условия относятся к подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
      • Доходы, поступающие от продажи товаров, прочего имущества, которое находится в РФ.
      • Доходы от прочих долговых, заемных обязательств российских компаний.
      • Поступления за использование авторских, лицензионных и прочих интеллектуальных видов собственности.
      • Поступления лизинговые, арендные, прочие идентичные платежи

      Данные тарифы не распространяются на иностранные филиалы, представительства, которые участвуют в организации и прочей вспомогательной подготовке спортивных мероприятий, Олимпийских или Паралимпийских играх.

      Декларация по налогу на прибыль иностранных компаний

      Соблюдать требования о предоставлении отчетности по полученной иностранной компанией прибыли распространяется как на российские компании, так и на резидентов иностранных фирм, но с некоторыми отличиями.

      Обязанности по декларированию доходов у иностранных фирм распределяются следующим образом:

      • учитывает доходы и расходы от основной деятельности, пассивные поступления и расходования средств и имущества;
      • ведет налоговый учет в соответствии с требованиями российской законодательной базы;
      • осуществляет расчет и уплату авансовых платежей по прибыли;
      • по итогам каждого отчетного периода формирует отчетность и предоставляет в контролирующие органы;
      • осуществляет оплату окончательной суммы налога с прибыли
      • выплачивает доход иностранной компании;
      • с суммы доходов в любой форме (денежной или натуральной) удерживает сумму налога с прибыли;
      • удержанный налог перечисляет в бюджет;
      • формирует и передает в налоговую службу декларацию по налогу на прибыль иностранной организации в РФ

      Постоянное представительство перечисляет авансовые платежи по итогам каждого квартала не позднее 28 числа следующего за отчетным месяца, при условии, что доходы иностранного представительства не превышают лимит в 15 млн руб. за квартал или 60 млн руб. за последние 4 квартала. Если же данные лимиты превышены, то авансовые платежи потребуется вносить в бюджет каждый месяц до 28 числа авансом с доплатой по итогам квартала.

      ВАЖНО! Если все финансовые расчеты осуществляются через налогового агента, то следует помнить, что срок уплаты в бюджет РФ удержанного с иностранца налога наступает на следующий день после перечислений денежных сумм иностранной организации.

      Оформление и сдача декларации по налогу на прибыль иностранной компании

      Декларация по налогу на прибыль иностранной организации в 2 экземплярах передается в налоговую службу любым способом, который удобен компании: лично, Почтой России, через операторов телекоммуникационной специализированной связи. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ и действует начиная с 2017 года, в том числе при формировании отчетности за 2016 год.

      Требования к оформлению и содержанию сведений в декларации по налогу на прибыль, подаваемой через постоянное представительство иностранной фирмы, аналогичны предъявляемым к декларации по прибыли российских налогоплательщиков. А именно:

      • односторонняя печать: каждый лист заполняется только с одной стороны;
      • сквозная нумерация документа;
      • все значения, цифровые и буквенные, заполняются печатными буквами;
      • суммы округляются до полного рубля без копеек;
      • исправления недопустимы;
      • пустые графы должны содержать прочерк;
      • сведения о доходах и расходах заполняются нарастающим итогом;
      • документ заверяется печатью компании и подписывается должностным лицом.

      Сроки, в которые следует уложиться постоянному представительству при подаче декларации по прибыли иностранных юридических лиц за 1 квартал, — 28 календарных дней следующего за отчетным периодом месяца. Последующие квартальные декларации инспекция принимает:

      • за полугодие — до 28 июля;
      • за девять месяцев — до 28 октября;
      • по итогам года — до 28 марта следующего за отчетным периодом года.

      Постоянное представительство вправе сдавать декларацию и перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно, исходя из фактической прибыли.

      Расчет налога на прибыль иностранной организации при наличии нескольких постоянных представительств

      Когда у зарубежной фирмы функционирует более одного представительства, декларацию по налогу на прибыль иностранной организации в РФ потребуется подавать по каждому филиалу в отдельности. Представительство регистрируется в том регионе, где получает доходы от своей деятельности, ему присваивается КПП для привязки местонахождения к декларации по прибыли.

      Законодательством установлен закрытый список вариантов, когда иностранная организация вправе вести учет прибыли, уплачивать налоги и декларировать доходы консолидированно:

      • когда основная деятельность охватывает все подразделения единым технологическим процессом;
      • если деятельность ведется в отношении месторождений морского углеводородного сырья, а каждый филиал последовательно выполняет цикл функций общего процесса.

      Иностранная фирма сможет вести консолидированный учет при соблюдении обязательных условий:

      • ведение деятельности подтверждает обобщенный технологический процесс;
      • каждый филиал придерживается общей учетной политики;
      • имеется разрешение от органов ФНС России.

      Если все правила соблюдаются, то организация вправе назначить один из филиалов официальным исполнителем, который осуществляет налоговый учет в целом по всем представительствам, и декларировать доходы по каждому региону, где располагается отделение.

      Налог на прибыль уплачивается либо через представительство иностранной компании, либо налоговым агентом — российской организацией. При этом постоянное представительство иностранного бизнеса подчиняется российскому налоговому законодательству.

      Добавить комментарий

      Your email address will not be published. Required fields are marked ( Обязательно )

      Adblock detector