Бесплатная консультация юриста
Круглосуточно
Звоните сейчас!
+7 (499) 322-26-53
Вы здесь:  / Юридические справки / Налоговый резидент иностранного государства это

Налоговый резидент иностранного государства это

Налоговый резидент – любое лицо, которое по законодательству государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, своего постоянного местопребывания, места своей регистрации в качестве юридического лица, места нахождения своего руководящего органа или иного аналогичного критерия.

Для налоговых резидентов своей страны, государства устанавливают одни правила налогообложения, а для нерезидентов несколько иные.

В Российской Федерации налоговыми резидентами признаются физические лица и организации.

Налоговый резидент РФ — физическое лицо

В целях исчисления налога с доходов физических лиц налоговые резиденты — это граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если гражданин выехал за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, то период его нахождения в РФ не прерывается.

Также независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Отсчет 183 дней начинается с даты пересечения границы РФ.

Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Это могут быть, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др. При этом, наличие или отсутствие у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ.

Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства.

В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ.

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Налоговое законодательство РФ не устанавливает каких-либо правил подтверждения фактического времени нахождения гражданина в РФ и не предусматривает специального порядка определения его налогового статуса.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение граждан на территории РФ, являются:

сведения из табеля учета рабочего времени;

копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

данные миграционных карт;

документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.

Статус налогового резидента РФ для целей уплаты НДФЛ

Присвоение каждому налогоплательщику статуса резидент (не резидент) устанавливает его обязанности по выплате налога в бюджет со своего дохода, влияет на виды и методы отчислений.

В общем случае доходы физических лиц независимо от их размера облагаются по ставке 13%.

Доходы от источников в РФ, полученные физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, подлежат налогообложению по ставке в размере 30%.

В отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, полученных таким физическим лицом, применяется налоговая ставка в размере 15%.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой базы, нежели 13%, налоговые вычеты, включая стандартные вычеты, не применяются. То есть доход физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, облагается по повышенной ставке и не уменьшается на налоговые вычеты.

Налоговый резидент РФ — организация

Для целей уплаты налога на прибыль налоговыми резидентами Российской Федерации признаются следующие организации:

иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора;

иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

При этом, российскими организациями признаются — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иностранными организациями признаются — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Читать дальше:  Когда наступает уголовная ответственность за кражу

При этом налоговые резиденты — организации исчисляют налог на прибыль исходя из прибыли, полученной не только на территории России, но и в иностранных государствах.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Статус налогового резидента – критерий, определяющий принадлежность субъекта налогообложения к экономической системе определенного государства. Статус обуславливает права и обязанности налогоплательщиков, а также предупреждает возникновение случаев двойного налогообложения.

Общая характеристика понятия

Налоговый резидент Российской Федерации – физическое, либо юридическое лицо, подлежащее налогообложению в пределах РФ на основании установленных законом признаков.

  1. Физ. лицам, находящимся в пределах РФ не менее полугода (суммарно 183 дня в течение 1 года);
  2. Юр. лицам, относящимся к налоговой системе РФ по установленным признакам.

Условия признания физ. лиц

Согласно законодательству РФ, условие признания физ. лица налоговым резидентом РФ – проживание на территории РФ в течение вышеозначенного срока. Гражданам РФ рассматриваемый статус присваивается автоматически (если не доказано обратное).

Иностранцы же (как граждане, так и апатриды) по умолчанию считаются нерезидентами – но лишь при условии отсутствия доказательств соответствия вышеозначенному критерию. Наличие ВНЖ не считается достаточным основанием для присвоения статуса.

  • Отсутствие в России в связи с исполнением трудовых контрактных обязательств;
  • Несение воинской, либо государственной гражданской службы за рубежом;
  • Иные обстоятельства, установленные требованиями действующих международных договоров, определяющих порядок присвоения и аннулирования рассматриваемого статуса.

Условия признания юрлиц

Основной критерий признания юрлица резидентом РФ – принадлежность к российской налоговой системе, т.е. состояние юрлица на учете в ФНС РФ, а также своевременное исполнение своих налоговых обязательств.

  1. Регистрации организации;
  2. Расположения управляющего органа (например, центрального офиса);
  3. Осуществления целевой деятельности.
  • Все организации, зарегистрированные на территории РФ;
  • Иностранные организации, фактически управляемые из РФ;
  • Организации, зарегистрированные вне РФ, но считающиеся налоговыми резидентами РФ на основании требований международных договоров.

Правовое регулирование

  1. НК РФ (ст. 207, 209, 210, 224, 246.2);
  2. Федеральный закон «О валютном регулировании» № 173-ФЗ (ч. 1 ст. 14);
  3. Приказ ФНС РФ № ММВ-7-17/837@ от 07.11.2017.

Отличия статусов резидентов и нерезидентов РФ

  • Размерах ставок налогов на доход и прибыль (для физ- и юрлиц соответственно);
  • Перечне объектов налогообложения;
  • Порядке определения налоговой базы;
  • Возможности предоставления налоговых вычетов;
  • Порядке исчисления налога на доход или прибыль.

Размеры ставок

Для резидентов (физ- и юрлиц) ставка ограничена значениями в 13 и 20 % соответственно. Для нерезидентов обеих означенных категорий значение ставки составляет 30 %. Однако в отдельных случаях для нерезидентов размер ставки может снизиться.

  1. Принадлежность к определенной категории налогоплательщиков, среди которых: члены экипажей морских судов, переселенцы, беженцы, работники по трудовому патенту, обладатели статуса ВКС, граждане ЕАЭС. Значение НДФЛ для означенных лиц составляет 13 % ;
  2. Осуществление инвестиционной деятельности. Налоговая ставка на доход, полученный в результате вложения средств в российские организации, может быть понижена до 15 %.

Объекты налогообложения

Резиденты обязаны декларировать и уплачивать налоги на все доходы, в т.ч. поступившие из-за границы. Объект налогообложения для нерезидентов – только доходы, полученные в РФ.

Налоговая база

Для резидентов налоговая база исчисляется нарастающим итогом с последовательным ежемесячным начислением по всем полученным доходам. Для нерезидентов – определяется лишь суммой доходов, полученных за прошедший месяц.

Предоставление вычетов

Резидентам, при условии наличия на то законодательно установленных оснований, может быть предоставлен определенный налоговый вычет. Для нерезидентов данная возможность отсутствует.

Порядок исчисления

Для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала календарного года, с нарастанием общего итога по результатам каждого прошедшего месяца. Для нерезидентов данная сумма рассчитывается по каждой отдельной сумме полученного дохода.

Варианты подтверждения статуса

Согласно тексту вышеупомянутого Приказа ФНС, статус налогового резидента РФ подтверждается соответствующим документом (форма КНД 1120008), выдаваемым уполномоченным подразделением ФНС по запросу налогоплательщика.

Форма КНД 1120008

  1. Составление заявления на предоставление подтверждения налогового статуса просителя (будь то физ- или юрлицо);
  2. Направление означенного заявления налогоплательщиком, либо его законным представителем в адрес уполномоченного органа;
  3. Получение заявителем подтверждения наличия (либо справки об отсутствии) статуса по итогам рассмотрения уполномоченным органом полученного запроса.

Предельный срок рассмотрения подобных заявлений – 40 календарных дней с момента получения в ФНС. Подтверждение выдается по каждому задекларированному источнику дохода и/или объекту имущества. Форма подтверждения – бумажный, либо электронный документ.

Подтверждение (либо справка об отсутствии) рассматриваемого статуса направляется заявителю по почте или через интернет. Желаемый способ доставки указывается в заявлении.

Варианты подтверждения

Первый возможный вариант получения рассматриваемого подтверждения – подача прошения (форма 1111048) в адрес территориального отделения ФНС по месту регистрации налогоплательщика. Если подтверждение требуется за текущий год, заявителю достаточно подать лишь прошение – лично, либо почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Читать дальше:  Аттестация рабочих мест защита персональных данных

Форма 1111048

Бланк заполняется от руки печатными буквами, сведения приводятся в соответствии с экономическим статусом налогоплательщика (ИП, физ- или юрлицо) и подтверждающими это документами.

Если действие подтверждения должно охватывать период ранее трех лет, предшествовавших текущему (на момент подачи) году, то заявление также должно укомплектовываться иными документами (точный перечень зависит от конкретной ситуации, требующей наличия формы КНД 1120008):

  • Для юрлиц и ИП: банковские выписки и погашенные платежные поручения, копии налоговых деклараций, мемориальные ордера, регистры налогового учета, либо иные документы (в т.ч. устанавливающие необходимость получения рассматриваемого подтверждения);
  • Для физ. лиц: копии деклараций (по форме 3-НДФЛ) с отметками ФНС, либо иных документов, подтверждающих факты уплаты налогов по иным финансовым операциям, осуществленным за учетный период.

Второй возможный вариант – направление запроса через интернет. С начала 2019 года налогоплательщик может запросить подтверждение собственного налогового статуса онлайн – через сайт service.nalog.ru.

  1. Зарегистрироваться на данном сайте (можно создать новую учетную запись, использовать уже имеющиеся аккаунты сайтов ФНС или Госуслуги, либо электронную подпись) и заполнить профиль пользователя;
  2. Заполнить электронную форму предоставления подтверждения, аналогичную означенной выше (в данном случае отправка каких-либо дополнительных документов заявителем не требуется);
  3. Зарегистрировать и отправить запрос.

Заявитель может отслеживать статус обработки запроса. Результат может быть направлен заявителю как в электронном виде (документ в формате PDF), так и на бумажном носителе. Общий порядок рассмотрения запроса и направления заявителю подтверждения полностью аналогичен вышеозначенному.

Пример изменения условий налогообложения после изменения статуса

  • Оклад сотрудника – 20 тыс. руб.;
  • С 01.01 по 31.07 отчетного года сотрудник не являлся налоговым резидентом (следовательно, ставка НДФЛ за данный период – 30 % ):
  • С 01.08 сотрудник получил статус резидента (что означает снижение ставки до 13 % ).

Т.о., за семимесячный период суммарный доход сотрудника – 140 тыс. руб . При этом суммарный налог с его дохода – 42 тыс. руб. (140 × 30 %).

После получения сотрудником статуса резидента налог, вычтенный работодателем за означенный семимесячный период, подлежит пересчету (поскольку для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала года и с нарастанием общего итога).

По новой ставке суммарный размер налога составит 18,2 тыс. руб. (140 × 13 %) . Следовательно, налоговая переплата за означенный период составляет 23,8 тыс. руб. (42 – 18,2).

Часть компенсации переплаты может быть перечислена работодателем в счет уплаты последующих налоговых платежей за оставшиеся 5 месяцев ( с 01.08 по 31.12, при этом сумма налога – 13 тыс. руб. ). Остаток же по переплате составит 10,8 тыс. руб. (23,8 – 13) , получить которые сотрудник сможет обратившись в территориальное отделение ФНС с соответствующими подтверждающими документами.

Наличие, равно как и отсутствие статуса налогового резидента РФ имеет для налогоплательщика как положительные, так и отрицательные стороны. Однако состояние в данном статусе поможет избежать многих нежелательных ситуаций, связанных с уплатой налогов на доход.

Термин «налоговое резидентство» известен всем правовым системам мира. Он применяется как к юридическим, так и к физическим лицам. Наличие статуса налогового резидента определяет обязанность лица платить налоги в том или ином государстве, состоять на учете в налоговых органах. При этом не всегда наличие гражданства или вида на жительство является обязательным критерием для получения налогового резидентства иностранного государства. Напротив, Вы можете не быть резидентом страны, гражданином которой являетесь. При определении данного статуса необходимо учитывать национальное налоговое законодательство, а также нормы международного права. В том числе межгосударственные соглашения об избежании двойного налогообложения.

В современных условиях глобализации бизнеса вполне допускается наличие статуса резидента одновременно в нескольких странах. Правильный выбор государств для налогового резидентства позволяет оптимизировать налогообложение и более эффективно осуществлять налоговое планирование.

Получение статуса резидента той или иной страны необходимо, если Вы планируете вести там бизнес, трудовую деятельность или приобрести недвижимость. Это позволит существенно сэкономить на налоговых платежах. Главное при этом, получив статус налогового резидента за рубежом, перестать быть налоговым резидентом своей страны. В противном случае вместо минимизации сумм налога можно увеличить свое налоговое бремя.

В мировой практике существует несколько основных способов получения статуса налогового резидента того или иного государства:

  1. быть гражданином этой страны или получить вид на жительство, создать юридическое лицо на территории этого государства;
  2. получить резидентную визу;
  3. проживать на территории иностранного государства более 183 дней в году. При этом год не всегда равен календарному. Зачастую предполагается период времени, равный 12 месяцам, следующим подряд;
  4. приобрести недвижимость на территории страны желаемого резидентства.
Читать дальше:  Гражданский брак элементы отцовство мой ли ребенок

При определении налоговой принадлежности необходимо учитывать специфику национального законодательства не только иностранного государства, но страны своего гражданства. Например, граждане США являются их налоговыми резидентами вне зависимости от того, где они фактически проживают. Это значит, что приобретение налогового резидентства в другом государстве не освободит американца от обязанности платить налоги в своей стране.

Рассмотрим условия признания неграждан налоговыми резидентами в зарубежных странах.

  1. В большинстве государств таким условием является пребывание на его территории более 183 дней в году. Однако везде своя специфика. Например, в Великобритании дополнительно к этому необходимо на протяжении последних четырех лет также посещать страну не менее 91 дня в год.
  2. Физическое лицо должно владеть жильем или иной недвижимостью в стране желаемого резидентства. При этом имущество может принадлежать не только на праве собственности, но и, например, на праве аренды. Если лицо обладает недвижимостью в различных государствах, то при определении резидентства учитываются его личные интересы.
  3. Наличие личных активов или жизненных интересов. К первым, как правило, относится бизнес, ко вторым — близкие родственники, семья.
  4. Получение резидентной визы. Этот способ весьма распространен в ОАЭ. Там она дает право на не только получение налоговых преимуществ, но и на долгосрочное пребывание в стране и беспрепятственный въезд. Такая виза в отличие от туристической и гостевой также позволит легально осуществлять трудовую деятельность или получать образование на территории ОАЭ.

Отметим, что получение налогового резидентства ОАЭ является весьма востребованным, поскольку освобождает от уплаты подоходного и корпоративного налогов в этой стране. Физлица-резиденты полностью освобождены от уплаты налогов. При этом плата за получение вида на жительство в ОАЭ по сравнению с другими странами весьма приемлема.

ОАЭ заинтересованы в привлечении бизнеса и капитала в свою страну. Поэтому там весьма развита сеть консалтинговых компаний, которые за сравнительно небольшую плату помогут зарегистрировать компанию. А это в свою очередь позволит физическому лицу в течение пары месяцев получить вид на жительство и, как следствие, статус резидента.

Если Вы не планируете вести бизнес, то для поучения статуса налогового резидента существует и другой способ. Достаточно приобрести недвижимость на территории ОАЭ стоимостью не менее одного миллиона дирхамов.

Приняв решение стать налоговым резидентом ОАЭ, необходимо учитывать, что не всегда это позволит избежать налогообложения в родной стране. Например, для получения налоговых льгот в Эмиратах достаточно соблюдения хотя бы одного из условий: наличие специальной визы, длительность пребывания в стране, наличие недвижимости или наличие центра личных интересов. Однако национальное законодательство страны гражданства может содержать какие-либо дополнительные требования для признания иностранного налогового резидентства или утраты статуса резидента своей страны.

Так, в соответствии с российским законодательством резидентом страны является лицо, фактически находящееся на ее территории более 183 дней в течение двенадцати месяцев, следующих подряд. Следовательно, даже имея в ОАЭ недвижимость, но проживая в России, лицо будет считаться резидентом РФ. А по законодательству ОАЭ — их резидентом.

В Австрии и Испании, например, действует принцип резидентства по месту получения прибыли. Поэтому, даже если лицо является резидентом ОАЭ, получив доход в этих государствах (например, в виде арендной платы), оно обязано будет заплатить налог в соответствии с их законодательством.

Таким образом, ситуации, когда лицо является резидентом сразу нескольких государств, весьма распространены. Решив стать резидентом иностранного государства, необходимо провести серьезный анализ налогового законодательства, оценить все возможные последствия и выбрать наиболее оптимальный вариант. Ведь в большинстве случаев получение статуса налогового резидента за рубежом преследует одну цель — оптимизацию налогообложения с получением всех возможных льгот.

В рамках одной статьи рассмотреть все вопросы и особенности налогового резидентства в иностранных государствах невозможно. Поэтому здесь мы осветили лишь основные аспекты. Более подробную информацию по этой теме можете получить у наших специалистов.

Добавить комментарий

Your email address will not be published. Required fields are marked ( Обязательно )

Adblock detector