Бесплатная консультация юриста
Круглосуточно
Звоните сейчас!
+7 (499) 322-26-53
Вы здесь:  / Юридические справки / Неверное указание количества застрахованных лиц

Неверное указание количества застрахованных лиц

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 октября 2017 г. № ГД-4-11/21690@ “О направлении порядка работы”

Федеральная налоговая служба направляет разъяснения о порядке действий налоговых органов при работе с протоколами приема сведений из расчетов по страховым взносам за 1, 2 кварталы 2017, поступающих от ПФР.

При получении протоколов приема сведений из расчетов по страховым взносам, содержащих ошибки налоговыми органами проводятся следующие мероприятия:

1. Определяется количество и список плательщиков, по которым от ПФР получены указанные протоколы.

2. Осуществляется анализ информации по принятым из ПФР протоколам, содержащихся в ветке «Ввод и обработка налоговых документовДокументы с начислениямиСтраховые взносыинформационный ресурс Сведения АСВРаздел XII. Информация от органов Пенсионного фонда Российской Федерации о выявленных ошибках, не позволяющих учесть сведения о застрахованных лицах на индивидуальных лицевых счетах»;

анализ информации по расчетам по страховым взносам, представленным по телекоммуникационным каналам связи, следует проанализировать в ветке «Прием и обработка документов НБОПрием документов НБОПрием документов, представленных в электронном видеВходящие файлыРеестр документов входящих файлов», выбрать таблицу «Реестр документов входящих файлов (обработанные — отказано в приеме)», в навигаторе задать КНД = 1151111. Далее выполнить режим «Журнал сообщений».

анализ информации по расчетам по страховым взносам, представленных на бумажных носителях, следует проанализировать в ветке «Регистрация входящих документовТехнологические реестры входящих документовРеестр деклараций не принятых в обработкуРеестр деклараций не принятых в обработку», в навигаторе «Вид налогового расчета» задать, что содержит «Расчет по страховым взносам», в колонке «Причина отказа» необходимо проанализировать причину отказа.

3. Проанализировав причину отказа, налоговый орган осуществляет отбор плательщиков, в расчетах которых содержатся наибольшее количество застрахованных лиц и указанные ошибки отрабатывает в первоочередном порядке.

4. Обработка ошибок осуществляется по рекомендациям, указанных в таблице к настоящему письму.

5. Результативность устранения плательщиком страховых взносов ошибок, препятствующих приему и последующему разнесению информации о начисленных суммах страховых взносах на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования для ведения индивидуального (персонифицированного) учета определяется путем применения к нему логического и арифметического контроля показателей аналогичному контролю, осуществляемому при выгрузке в ПФР. При отсутствии ошибок расчет выгружается в ПФР. В случае наличия ошибок — плательщику направляется уведомление о необходимости представления уточненного расчета с указанием конкретных показателей, требующих уточнения.

ФНС России информирует, что мониторинг результатов проделанной работы будет осуществляться ФНС России с периодичностью один раз в неделю, начиная с 25 октября 2017 года.

Доведите настоящие разъяснения до нижестоящих налоговых органов.

Приложения: в электронном виде.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
Д.Ю. Григоренко
№ п/пКод причины отказа в приемеПричина отказа в приемеДействия налоговых органовСтруктурное подразделение, отвечающее за отработку в ИФНСДостигаемый результат
1.2Несоответствие ФИО-СНИЛС застрахованного лица (застрахованное лицо не идентифицировано)Отдел камерального контроля, отдел регистрации и учета налогоплательщиков
2.2.1Фамилия — несоответствиеНаправить Уведомление плательщику о необходимости представления уточненного расчета в части лиц, по которым получен отрицательный протокол. При этом, представленные в уточненном расчете персональные данные застрахованных лиц должны соответствовать сведениям успешно принятым ПФР по форме СЗМ-В.Представление уточненного расчета и выгрузка его в ПФР. Получение положительного протокола приема и обработки сведений из расчетов по страховым взносам от ПФР.
3.2.2Имя — несоответствие
4.2.3Отчество — несоответствие
5.2.4Несоответствие СНИЛС-ФИО
6.3Плательщик не идентифицирован1. Проверить наличие постановки на учет плательщика страховых взносов. 2. Проверить наличие сообщения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц) (АИС Налог 3 — «Налоговое администрирование»«Централизованный учет налогоплательщиков»«01. ЕГРН — российский организации»«1.34 — сведения об исполнении обязанности по уплате страховым взносом обособленным подразделением российской организации» 3. Проверить информацию о получении от территориального органа ПФР в отношении плательщика страховых взносов сведений о сальдо расчетов и сведений о начислениях страховых взносов за четвертый квартал 2016 года. 4. В случае отсутствия указанных в п.2. и 3. сведений, расчет представлен неправомерно и, следовательно, указанное юридическое лицо должно быть проинформировано о необоснованности представления расчета. 5. Проверить осуществлялась ли выгрузка данных сведений в ПФР. 6. При наличии в расчете КПП крупнейшего плательщика выгрузка должна быть осуществлена повторно с изменением КПП по месту нахождения плательщика.Отдел камерального контроля, отдел регистрации и учета налогоплательщиков Отдел информационных технологийВыгрузка расчета в ПФР с корректными данными. Получение положительного протокола приема и обработки сведений из расчетов по страховым взносам от ПФР.
7.7Сумма выплат и иных вознаграждений (далее — ВВ), на которую начислены страховые взносы по дополнительному тарифу (далее — СВДТ) в целом по плательщику не соответствует сумме ВВ, на которую начислены СВДТ по застрахованным лицам1. В рамках проведения контрольных мероприятий плательщику направляется требование о внесении в течение пяти рабочих дней соответствующих исправлений в расчет по страховым взносам с указанием суммового показателя, в отношении которого не прошел контроль. 2. Уточненный расчет представлен плательщиком: 2.1. Проверяется ФЛК и соответствие контрольным соотношениям с учетом суммовых значений, содержащих в первоначально представленном расчете. 2.2. Осуществляется контроль суммовых показателей: — код ошибки 7 всех гр. 2 ст. 40 подр. 1.3.1 Р. 1 + всех гр. 2 ст. 40 подр. 1.3.2 Р. 1 = гр. 1 ст. 300 подр. 3.2.2. Р 3; — код ошибки 8 всех гр. 2 ст. 50 подр. 1.3.1 Р. 1 + всех гр. 2 ст. 50 подр. 1.3.2 Р. 1 = гр. 2 ст. 300 подр. 3.2.2. Р 3; 2.3. Повторная выгрузка сведений с учетом следующего: — сведения из раздела 1 из уточненного расчета; — сведения из раздела 3 в составе первоначально представленного расчета с заменой данных на физ. лиц, представленных в составе уточненного. 2.4. В случае несоответствия уточненного расчета контрольным соотношениям и контролируемым суммовым показателям, сведения из уточненного расчета выгрузке не подлежат. 2.5. Плательщику направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. 3. Уточненный расчет не представлен плательщиком: 3.1. Сведения из расчета направляются в ПФР по данным налогового органа, в том числе и из решений о доначислении сумм страховых взносов.Отдел камерального контроля Отдел информационных технологийВыгрузка расчета в ПФР с корректными данными. Получение положительного протокола приема и обработки сведений из расчетов по страховым взносам от ПФР.
8.8Сумма СВДТ в целом по плательщику не соответствует сумме СВДТ по застрахованным лицам
9.9Сумма начисленных страховых взносов, указанная в сведениях по застрахованному лицу не равна сумме выплат и иных вознаграждений, входящих в базу для исчисления страховых взносов, не превышающих предельную (далее — Впр), умноженной на тариф СВ1. В рамках проведения контрольных мероприятий плательщику направляется требование о внесении в течение пяти рабочих соответствующих исправлений в расчет по страховым взносам с указанием показателя, в отношении которого не прошел контроль. 2. Уточненные расчет представлен плательщиком: 2.1. Проверяется ФЛК и соответствие контрольным соотношениям с учетом суммовых значений, содержащих в первоначально представленном расчете. 2.2. Осуществляется контроль показателей: — код ошибки 9 ст. 220 р. 3 * «соответствующее значению ст. 200 р. 3 СВ тариф страховых взносов» = ст. 240 р. 3 (в разрезе физических лиц) (допустимо различие на значение в 0,5 копейки) Одновременно осуществляется проверка на соответствие кода тарифа плательщика страховых взносов, указанного в поле 001 подраздела 1.1 расчета с кодом категории застрахованного лица, указанным в гр. 200 раздел 3 расчета и контролируется соответствие размера тарифа в соответствии с которым исчислены страховые взносы коду застрахованного физического лица. — код ошибки 10 всех гр. 1 ст. 61 подр. 1.1. Р. 1 876 тыс. руб. * «соответствующее значению ст. 200 р. 3 тариф страховых взносов»; — код ошибки 11 гр. 2 ст. 250 р. 3 СВ оп + гр. 2 ст. 250 р. 3 СВ поп (в пределах расчетного периода)
Читать дальше:  Кто оплачивает медосмотр при поступлении на работу

Разъяснен порядок действий налоговых органов при работе с протоколами приема сведений из расчетов по страховым взносам за I, II кварталы 2017 г., поступающих от ПФР.

Так, определяют количество и список плательщиков, по которым от ПФР получены указанные протоколы. Анализируется информация по принятым протоколам.

Проанализировав причину отказа, налоговый орган осуществляет отбор плательщиков, в расчетах которых содержится наибольшее количество застрахованных лиц. Указанные ошибки отрабатываются в первоочередном порядке.

Приводятся рекомендации по обработке ошибок.

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Пояснение в ИФНС по РСВ "Кол-во застрахованных лиц на ОМС указанных в расчете сумм страховых взносов не равно кол-ву лиц застрахованных в системе ОМС, указанных в составе.

Ответ

Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт

В расчете по страховым взносам количество застрахованных лиц в строке 010 подраздела 1.2 должно быть равно количеству разделов 3, в которых в строке 170 указан признак «1». Бухгалтеру нужно проверить расчет и при необходимости подать уточненный расчет. В пояснениях инспекции укажите причину расхождений.

Из статьи журнала «БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ». НОВОЕ В ОТЧЕТНОСТИ ПО ВЗНОСАМ И СТАЖУ»

Что такое контрольные соотношения ЕРСВ

Налоговые инспекторы проверяют показатели вашего расчета страховых взносов по контрольным соотношениям, которые утвердила ФНС в письмах от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043, от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417.

Соотношение показателей подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 и раздела 3 расчета

Если показатели расходятся, расчет не примут. Убедитесь, что верно посчитали общую сумму взносов в разделе 1. Для этого умножьте облагаемую базу на тариф. Если ошибки в этой части нет, то проверьте*:

— всех ли сотрудников вы включили в раздел 3;

— правильно ли вы посчитали сумму страховых взносов по каждому сотруднику. Для этого посмотрите, все ли выплаты вы включили в облагаемую базу, а также не завысили ли вы необлагаемые выплаты.

Читать дальше:  Замена полиса при смене фамилии после замужества

Инспекторы сверяют количество застрахованных лиц, которое вы указали в расчете, по следующим соотношениям.

Сверяйте по формуле: графы 1—5 строки 010 подраздела 1.1 всегда ≥ графам 1—5 строки 020 подраздела 1.1.

Сверьтесь по формуле: графа 1 строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1 ≥ графе 2 строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1.

Аналогичное соотношение для подраздела 1.2 приложения 1 раздела 1 и приложения 2 к разделу 1: графа 1 строки 010 подраздела 1.2 приложения 1 раздела 1 ≥ графе 2 строки 010 подраздела 1.2 приложения 1 раздела 1.

Графа 1 строки 010 приложения 2 к разделу 1 ≥ графе 2 строки 010 приложения 2 к разделу 1.

Здесь работает соотношение: графа 2 строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1 ≥ одной из граф: 3, 4 или 5 строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1.

Аналогичное соотношение для подраздела 1.2 приложения 1 раздела 1 и приложения 2 к разделу 1: графа 2 строки 010 подраздела 1.2 приложения 1 раздела 1 ≥ одной из граф: 3, 4 или 5 строки 010 подраздела 1.2 приложения 1 раздела 1.

Графа 2 строки 010 приложения 2 к разделу 1 ≥ одной из граф: 3, 4 или 5 строки 010 приложения 2 к разделу 1.

Если при проверке показателей по пунктам выше нашли расхождение, убедитесь, всех ли сотрудников вы учли. В общее количество застрахованных лиц включайте всех сотрудников, с которыми есть трудовые и гражданско-правовые договоры. К ним относятся и те физлица, у которых не было в отчетном периоде выплат, облагаемых страховыми взносами. Например, женщин, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком.

В числе физических лиц, с выплат которым начислили взносы, учитывайте только тех, кому выплачивали вознаграждения, облагаемые взносами, и начисляли страховые взносы.

Проверьте, учли ли вы сотрудников, которые уволились в течение отчетного периода. Их также нужно включать в количество нарастающим итогом за последние три месяца и в тех месяцах, когда они еще числились в организации и им выплачивали доходы.

Проверьте показатели по формуле:

Если равенство не выполняется, проверьте расчет облагаемой базы. Ошибка возможна либо в общей сумме выплат, либо в величине необлагаемых выплат.

Например, в строке 030 может быть ошибка, если:

— вы не включили в этот показатель какие-либо выплаты (например, выплаты по ГПД);

— или включили в строку 030 только облагаемые выплаты, а нужно включать все выплаты (как облагаемые, так и необлагаемые).

В строке 040 может быть неправильная сумма, если вы по ошибке включили в нее выплаты, которые облагаются взносами.

Например, вы неверно отнесли к необлагаемым компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении или, наоборот, занизили необлагаемые выплаты.

Читать дальше:  Как платить кредит если счет арестован приставами

С 2017 года страхователи сдают новый расчет по взносам (Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). Чтобы ФНС приняла расчет и не затребовала пояснений, должны выполняться контрольные соотношения, приведенные в письме ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@. На что нужно обратить внимание?

Почему ФНС может отклонить расчет

В первую очередь убедитесь, что общая сумма исчисленных взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в целом по плательщику за каждый месяц с базы, не превышающей предельной величины (строка 061 подраздела 1.1 приложения 1), равна сумме исчисленных взносов на ОПС за соответствующий месяц с базы, не превышающей предельной величины, по всем физлицам (строки 240 подраздела 3.2.1; см. табл., блок 1).

Если предприятие платит взносы на ОПС по доптарифам, то должно выполняться еще одно равенство (см. табл., блок 2). Общая сумма исчисленных взносов по доптарифу в целом по плательщику за каждый месяц (строки 050 по подразделам 1.3.1 и 1.3.2) должна быть тождественна сумме взносов по доптарифу за каждый месяц по всем физлицам (строки 290 подраздела 3.2.2).

Если равенства не выполняются, то ФНС не позднее чем на следующий день после получения расчета (или в течение 10 дней, если расчет был сдан на бумаге) направляет плательщику уведомление, что расчет не представлен.

Также будет считаться, что расчет не представлен, если при сверке персонифицированных сведений (строки 070–100 подраздела 3.1) с базой подсистемы «Централизованный учет налогоплательщиков» будет выявлено несоответствие СНИЛС и ФИО физического лица. Чтобы избежать таких ошибок, вводите данные в разделе 3 непосредственно со страхового свидетельства (или его скан-копии). А еще лучше заблаговременно сверьте ФИО и СНИЛС физлиц с ПФР. Невыполнение других контрольных соотношений, которые указаны в письме ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@, не может служить причиной отказа в приеме расчета.

Почему ФНС потребует пояснений

Остальные показатели сверяются уже после того, как расчет принят. Тем не менее если какие-то контрольные соотношения не будут выполняться, налоговый орган направит плательщику требование о представлении пояснений. Получив такое требование, вы должны в течение шести рабочих дней отправить квитанцию о приеме, а в течение следующих пяти рабочих дней пояснить расхождения или внести исправления в расчет.

Пояснения или исправления потребуются в следующих случаях:

  • Суммы страховых взносов по всем видам страхования, указанные в разделе 1, не равны сумме взносов по всем применяемым тарифам, указанным в приложении 1 раздела 1 (см. табл., блок 3).
  • Сумма выплат и иных вознаграждений в подразделе 1.1 приложения 1 раздела 1 не равна сумме выплат по строкам 210 всех подразделов 3.2.1 (см. табл., блок 4).
  • База, не превышающая предельную величину (строки 050–051 подраздела 1.1 приложения 1), отличается от базы, на которую начислены взносы на ОПС и которая получена суммированием всех строк 220 подраздела 3.2.1 (см. табл., блок 4).
  • Значения строки 060 по всем графам не равны сумме значений строк 061 и 062.
  • Выплаты, база и взносы по графе 2 «Всего» (за последние три месяца) не равны сумме граф 3, 4, 5 (1-й месяц + 2-й месяц + 3-й месяц; см. табл., блок 5).

Также ФНС проконтролирует, чтобы в отношении каждого физлица не была превышена предельная величина, то есть чтобы сумма по строке 220 нарастающим итогом с начала года была не больше 876 000 ₽. В самой форме суммы с начала года не отражаются, поэтому начиная с полугодия для расчета предельной величины ФНС будет использовать показатель за предыдущий отчетный период из своей базы.

Начиная с полугодия ФНС будет сверять нарастающим итогом и другие показатели. Так, во всех подразделах приложения 1 и в приложениях 2 и 8–10 значение графы 1 «Всего с начала расчетного периода» должно быть равно сумме показателя графы 1 за предыдущий период (хранится в базе ФНС) и значения графы 2 «Всего» (за последние три месяца отчетного периода).

Таблица. Контрольные соотношения в расчете по страховым взносам (письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@)

Добавить комментарий

Your email address will not be published. Required fields are marked ( Обязательно )

Adblock detector