Вы здесь:  / Юридические справки / Доставка товара осуществляется силами покупателя

Доставка товара осуществляется силами покупателя

Доставки товаров до покупателя. Возможные варианты и налоговые риски по НДС.

В большинстве случаев, товар (продукция), приобретаемый покупателем у продавца, должен быть физически перемещен из одного место в другое. Схема взаимоотношений между покупателем и продавцом в части организации перевозки (доставки) приобретенного товара обычно прописывается непосредственно в договоре купли-продажи или поставки, и, как правило, имеет следующие варианты:

1) доставка товара организуется продавцом, и затраты по ней включаются в стоимость продукции;

2) доставка товара организуется покупателем за счет своих средств на условиях самовывоза;

3) доставка товара организуется продавцом, и затраты по ней возмещаются (оплачиваются) покупателем отдельно от товара.

В первом варианте, поставщик закладывает стоимость доставки товара в цену данного товара, то есть продукция изначально продается на условиях ее доставки поставщиком до определенного пункта. В этом случае не принципиально, как именно поставщик организует доставку- собственными силами или с привлечением сторонних организаций. Поскольку доставка включена в цену товара, транспортные расходы поставщика в такой ситуации являются частью его коммерческих расходов и подлежат отнесению в дебет счета 44 "Расходы на продажу". А в составе доходов поставщик признает общую сумму выручки от продажи товаров, исчисленную исходя из установленной цены на них.

При использовании данной схемы учета расходов по доставке продукции, налоговые риске в части учета НДС не усматриваются как для поставщика, так и для покупателя товаров.

Во втором варианте основная обязанность продавца заключается в передаче товара со своего склада покупателю (его представителю), при этом все вопросы, связанные с перевозкой товара, Покупатель решает самостоятельно, а продавец к транспортировке никакого отношения не имеет.

Считаем, что при использовании данной схемы, как и в первом варианте, отсутствуют налоговые риски по учету НДС для покупателя товаров. И соответственно отсутствуют риски у поставщика, так как в данном варианте полностью исключается его участие в организации доставке продукции.

Третий вариант организации доставки подразумевает роль поставщика в качестве посредника между транспортной компанией и покупателем товаров.

Поставщик осуществляет все необходимые действия для того, чтобы организовать доставку товара до покупателя, — привлекает для этих целей специализированную транспортную организацию, заключает договор на оказание логистических услуг и т.д., но стоимость транспортных услуг фактически возмещает (оплачивает) Покупатель. Указанные функции поставщика в организации транспортировки продукции могут либо содержаться в договоре на реализацию товаров (смешенный договор), либо согласовываются в отдельном договоре на организацию доставки (агентский договор).

Данный вариант, также можно подразделить на два вида:

1) Продавец, выступая в роли агента по поручению Покупателя организует доставку товаров за соответствующее вознаграждение;

2) Продавец по поручению Покупателя организует доставку товаров без вознаграждения.

> В первом случае Поставщик перевыставляет транспортные услуги Покупателю по следующей схеме.

Транспортная компания выставляет Поставщику счет-фактуру. Поставщик в свою очередь данную счет-фактуру отражает в журнале учета полученных счетов-фактур, без отражения операции в книге покупок.

Затем, Поставщик перевыставляет счет-фактуру от своего имени в следующем виде:

по строкам "Продавец" и "Адрес" указывается наименование и юридический адрес транспортной компании

по строке "Покупатель" указывается наименование и юридический адрес Покупателя товаров

Указанный счет-фактуру Поставщик регистрирует в своем журнале выданных счетов-фактур. В книге продаж документ не отражается.

В учете Поставщика данные операции отражены следующим образом:

— Д76.А К76.Б – оказанные транспортной компанией услуги отражены в учете Поставщика на транзитном субсчете счета 76;

— Д76.В К76.А – Поставщик перевыставил услуги Покупателю товаров;

— Субсчета "Б" и "В" закрываются денежными расчетами.

Где субсчет "Б" – транспортная компания, "В" — Покупатель товаров, "А" – транзитный субсчет счета 76 в учете у Поставщика.

Даты счета-фактуры полученной и счета-фактуры перевыставленной должны совпадать.

Описанный вариант учета утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 №1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", по которому, при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

Применимость данного порядка подтверждает ВАС РФ в своем постановлении от 25.03.13 №153/13, согласно которому, при составлении счетов-фактур посредником, заключившим в интересах комитента, принципала сделки по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, должны указываться полное или сокращенное наименование, адрес и идентификационные номера продавца, который является налогоплательщиком сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных ему покупателем.

> Теперь рассмотрим, когда Поставщик товаров организует доставку, а Покупатель возмещает (компенсирует) все его расходы без каких либо вознаграждений.

В данном случае, документооборот, и отражение в учете Поставщика, как правило, отражается как перепродажа услуги. А именно:

— транспортная компания выставляет Поставщику счет-фактуру, которая заносится им в книгу покупок с выделением входного НДС;

— Поставщик в свою очередь, после получения счета-фактуры от транспортной компании, выставляет счет-фактуру от своего имени в адрес Покупателя, указывая в ней себя в качестве продавца оказываемой услуги, отражая ее в Книге продаж с выделением начисленного НДС.

В учете данные операции принято отражать следующим образом:

Дебет 91 Кредит 76 – услуги оказаны транспортной компанией Поставщику

Дебет 76 Кредит 91 – расходы по услугам предъявлены Поставщиком Покупателю

Однако, в данной схеме есть риски не признания ИФНС права на применение вычета Покупателем товаров предъявляемого ему за услуги по транспортировке.

Минфин РФ в своих письмах от 22.10.13 №03-07-09/44156 и от 06.02.13 №03-07-11/2568, указывает на то, что полученные продавцом товаров денежные средства от покупателя в качестве возмещения расходов на услуги по транспортировке, подлежат включению в налоговую базу по НДС у Продавца товаров. Что касается НДС, предъявленный перевозчиком по услугам доставки товаров, подлежит вычету у Продавца товаров в общеустановленном порядке.

Дело в том, что в данной схеме Продавец не является агентом, так как отсутствуют существенные признаки агентского договора (п.1 ст.1005 ГК РФ). Минфин РФ перечисляемые возмещения увязывает с оплатой поставляемых товаров. А значит, предъявленный транспортной компанией НДС принять к вычету может только Продавец, так как на основании счета-фактуры, услуга была предоставлена ему. Покупатель же по мнению Минфина не вправе предъявить к вычету входной НДС, так услуга была оказана транспортной компанией иному юридическому лицу.

Резюмируя все вышеизложенное, при выборе метода взаимоотношений с покупателями товаров и транспортными компаниями, а также порядка учета указанных услуг, Обществу следует оценить положительные и отрицательные моменты каждого из способов доставки и способов учета расходов по доставке.

Первые два варианта, по нашему мнению, являются полностью безопасными с точки зрения и бухгалтерского учета, и налогообложения НДС, и вопросов документирования операций.

При использовании третьего варианта, для исключения рисков споров с налоговыми органами по поводу квалификации отношений по транспортировке как агентских отношений, необходимо:

-либо заключить отдельный агентский договор на организацию доставки товаров;

-либо в договор поставки товаров включить существенные условия агентского договора (смешанный договор), в том числе информацию о вознаграждении агента.

Читать дальше:  Доверенность на получение денежных средств в банке
г. Москва«___» ______ 2018 г.

ООО «БРАТТЕНДОРФ Текстильглас», в лице Генерального директора Ярошенко Дмитрия Михайловича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «ПОСТАВЩИК», с одной стороны и __________, в лице Генерального директора ________________-, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «ПОКУПАТЕЛЬ», с другой стороны, далее порознь и вместе именуемые «Сторона» и «Стороны» соответственно, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

I. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Поставщик передает в собственность Покупателю товар, указанный в п. 1.2 настоящего Договора, а Покупатель принимает этот товар и выплачивает за него определенную денежную сумму (стоимость товара) на условиях, определяемых настоящим Договором.

1.2. Товаром по настоящему Договору являются отделочные строительные материалы и вспомогательный строительный инструмент (далее по тексту «товар»).

Наименование, ассортимент, количество и стоимость поставляемого товара указываются в товарных/товарно-транспортных накладных, подписываемых обеими сторонами на каждую партию товара, являющихся неотъемлемой частью настоящего Договора и сформированных на основании заказа Покупателя, согласно п. 3.1 настоящего Договора.

II. КАЧЕСТВО, УПАКОВКА ТОВАРА

2.1. Качество товара, его маркировка, тара и упаковка должны соответствовать действующим в Российской Федерации ГОСТам, ТУ, сертификатам, образцам и прочим требованиям, установленным для данной группы товаров законодательством РФ.

Поставщик обязан передавать Покупателю сопроводительные документы, предусмотренные законодательством РФ.

2.2. Товар должен быть упакован таким способом, чтобы его тара и упаковка обеспечивали сохранность

данного товара при обычных условиях его хранения и транспортировки.

III. ПОРЯДОК ПОСТАВКИ ТОВАРА

3.1. Поставка товара осуществляется отдельными партиями на основании устного или письменного заказа Покупателя (далее по тексту, — «заказ»).

3.2. Поставка товара осуществляется путем самовывоза (получения Покупателем товара) со склада Поставщика либо путем доставки товара до места, указанного Покупателем в заказе.

3.3. При самовывозе поставка товара осуществляется со склада Поставщика в течение 5 (пять) рабочих дней с даты уведомления Покупателя о готовности товара к выборке. Поставщик считается исполнившим обязанность по передаче товара в момент фактического вручения его Покупателю на складе Поставщика по адресу: МО, г. Балашиха, ул. Звездная, дом 11 либо вручения направленной Покупателем транспортной компании на складе Поставщика, что подтверждается подписанием обеими Сторонами товарной накладной/товарно-транспортной накладной. В случае если Покупатель не предпринял действий по выборке товара в установленный в настоящем пункте Договора срок, Поставщик считается исполнившим обязанность по передаче товара по истечении данного срока.

3.4. При доставке товара до места, указанного Покупателем в Заказе, поставка товара осуществляется силами Поставщика, при этом Поставщик вправе привлекать третьих лиц для осуществления доставки товара. Стоимость доставки не включается в цену за единицу товара и оплачивается Покупателем дополнительно, в соответствии с п. 5.2 настоящего Договора.

В этом случае обязанность Поставщика передать товар Покупателю либо его представителю, действующему на основании доверенности, считается исполненной в момент вручения товара Покупателю либо его представителям по адресу, в том числе и терминала транспортной компании, заранее оговоренного с Покупателем.

3.5. Срок поставки каждой партии товара согласовывается Сторонами дополнительно при заказе товара.

3.6. Поставщик обязуется поставить товар свободным от прав третьих лиц.

IV. ПРИЕМКА ТОВАРА

4.1. Приемка товара подтверждается подписанием Покупателем товарной/товарно-транспортной накладной, что также означает проведение проверки товара в полном объеме.

4.2. Приемка Покупателем товара по количеству, ассортименту, качеству, а также целостности упаковки осуществляется уполномоченным лицом Покупателя во время получения товара по товарной/товарнотранспортной накладной в соответствии с Инструкциями Госарбитража СССР от 15.06.1965 № П-6 и от 25.04.1966 № П-7. Товар должен быть осмотрен Покупателем, проверено количество, ассортимент, качество товара и целостность его упаковки, а также соответствие товара заказу и товарной/товарно-транспортной накладной. В случае получения поставленного товара от транспортной организации Покупатель обязан принять товар от транспортной организации с соблюдением правил, предусмотренных законами и иными правовыми актами, регулирующими деятельность транспорта.

4.3. О выявленных несоответствиях и недостатках товара уполномоченное лицо Покупателя обязано сделать отметку в товарной/товарно-транспортной накладной, о чём уведомить Поставщика в письменной форме в течение 1 (один) рабочего дня с даты приемки товара и предоставить соответствующий Акт с учетом требований, установленных Инструкциями Госарбитража СССР, в течение 3 рабочих дней с даты приемки товара посредством факсимильной связи или электронной почты, с последующей передачей оригинала указанного Акта Поставщику в течение 5 рабочих дней с даты приемки товара. В случае отсутствия такой отметки в товарной/товарно-транспортной накладной, и указанного Акта, товар будет считаться доставленным в соответствии с условиями Договора.

4.4. На основании Акта Стороны согласуют порядок устранения выявленных несоответствий и недостатков, порядок поставки недостающего товара, порядок замены товара на качественный либо соразмерное уменьшение стоимости партии товара на размер стоимости поставленного некачественного товара. Допоставка товара либо замена некачественного товара производится Поставщиком в срок не более 30 рабочих дней с даты получения Поставщиком Акта.

В случае не предоставления Акта или при нарушении срока его составления, допущенного по вине Покупателя, товар считается принятым без претензий по качеству и количеству.

4.5. Если Поставщик одновременно с передачей товара не передает Покупателю относящиеся к товару сопроводительные документы, указанные в п. 2.1 настоящего Договора, Покупатель вправе назначить Поставщику разумный срок для их передачи, известив об этом Поставщика в письменном виде.

4.6. Акт о скрытых недостатках товара должен быть составлен Покупателем в течение 5 (пять) рабочих дней по обнаружении недостатков. Срок для выявления скрытых недостатков товара составляет 2 (два) рабочих дня с даты приемки Товара.

4.7. Право собственности на товар переходит к Покупателю в момент передачи товара Покупателю, при самовывозе товара, либо первому перевозчику — транспортной организации, при доставке товара Покупателю силами Поставщика, что подтверждается товарной накладной или товарно-транспортной накладной соответственно.

4.8. Риск случайной гибели (или повреждения, порчи, гибели, пропажи) товара переходит к Покупателю в момент уведомления Покупателя о готовности товара к выборке и наступления даты выборки, при самовывозе товара, либо первому перевозчику — транспортной организации, при доставке товара Покупателю силами Поставщика, что подтверждается товарной/товарно-транспортной накладной соответственно.

V. СТОИМОСТЬ ТОВАРА И ПОРЯДОК РАСЧЁТОВ

5.1. Общая стоимость товара по настоящему Договору складывается из стоимости каждой партии товара, указанной в товарной/товарно-транспортной накладной.

5.2. Цена за единицу товара определяется Покупателем на основании прайс-листа Поставщика. Цена за единицу товара, указанная в прайс-листе, устанавливается на условиях самовывоза товара. В случае необходимости доставки товара Покупателю, цена за единицу товара подлежит корректировке в зависимости от расходов Поставщика на транспортировку товара. Доставка товара осуществляется Поставщиком за счет Покупателя.

5.3. Оплата стоимости партии товара осуществляется Покупателем в порядке 100% (сто процентов) предоплаты в течение 5 (пять) банковских дней с даты направления счета. Стороны вправе согласовать в заказе иные условия оплаты.

5.4. Оплата производится по безналичному расчету путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. 5.5. Фактом оплаты товара считается дата зачисления денежных средств на расчётный счет Поставщика.

VI. АРБИТРАЖ

6.1. Все возникшие разногласия, связанные с исполнением настоящего Договора, Стороны будут стремиться разрешить путем переговоров. Если возникшие споры и разногласия не могут быть решены путем переговоров, они подлежат рассмотрению в Арбитражном суде г. Москвы.

6.2. До предъявления иска в Арбитражный суд Сторона, считающая свои права нарушенными, обязана направить другой Стороне претензию, срок рассмотрения которой составляет 10 (десять) календарных дней с даты её получения.

VII. ФОРС-МАЖОР

7.1. Стороны освобождаются от ответственности за полное или частичное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если докажут, что оно явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, а именно: стихийных бедствий, войны или военных действий, изменений законодательства, установленных государством ограничений по ввозу или вывозу отдельных видов товаров (эмбарго) или других, не зависящих от Сторон, чрезвычайных или неотвратимых обстоятельств, произошедших помимо их воли, и при условии, что эти обстоятельства непосредственно повлияли на исполнение настоящего Договора.

Читать дальше:  Если работник не вырабатывает норму рабочего времени

7.2. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязательств по Договору, должна незамедлительно, но не позднее 3 (три) календарных дней, сообщить любым возможным способом другой Стороне о наступлении или прекращении обстоятельств непреодолимой силы.

7.3. Сроки исполнения обязательств, в случае наступления обстоятельств непреодолимой силы, отодвигаются соразмерно времени, в течение которого действуют такие обстоятельства. Если указанные обстоятельства действуют более 2 (два) месяцев подряд, Договор может быть расторгнут в одностороннем порядке, при этом убытки не возмещаются.

7.4. По требованию одной из Сторон наличие обстоятельств непреодолимой силы подтверждается

официальным заключением уполномоченного государственного органа.

VIII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

8.1. За нарушение Поставщиком согласованного Сторонами в соответствующей заявке срока поставки партии товара, Покупатель имеет право требовать от Поставщика уплаты неустойки (пени) в размере 0,1 % от суммы не поставленного товара за каждый календарный день просрочки.

8.2. При несвоевременной оплате поставленного товара Поставщик имеет право требовать от Покупателя уплаты неустойки (пени) в размере 0,1% от суммы просроченного платежа за каждый календарный день просрочки.

8.3. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору ответственная Сторона по требованию Стороны, чьи права нарушены, в дополнение к ответственности, указанной в п. 8.1 и п. 8.2 настоящего Договора, обязуется уплатить проценты за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ.

8.4. Не выборка Покупателем товара в установленный в п. 3.3 настоящего Договора срок дает Поставщику право отказаться от исполнения настоящего Договора либо потребовать от Покупателя оплаты товара.

8.5. В случаях, когда Поставщик обязан передать Покупателю не только товары, которые Покупателем не оплачены, но и другие товары на основании более поздних заказов, Поставщик вправе приостановить передачу товаров по более поздним заказам до полной оплаты всех ранее переданных товаров.

8.6. К отношениям Сторон по настоящему Договору право о начислении процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами, предусмотренное п. 1 ст. 317.1 ГК РФ, не применяется.

8.7. Начисление и выплата пени, убытков и штрафов виновной Стороной производится на основании письменного требования другой Стороны. В случае отсутствия указанного требования начисление убытков, пеней и штрафов не производится.

8.8. Применение штрафных санкций не освобождает Стороны от выполнения принятых обязательств по настоящему Договору.

8.9. Меры ответственности Сторон, не предусмотренные в настоящем Договоре, применяются в

соответствии с нормами гражданского законодательства, действующего на территории РФ.

IX. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА, ЕГО ПРОДЛЕНИЕ И ИЗМЕНЕНИЕ

9.1. Настоящий Договор вступает в силу с даты его подписания и действует до 31.12.2017 г. В случае, если за 30 (тридцать) календарных дней до окончания срока действия Договора ни одна из Сторон не уведомит другую об отказе от его дальнейшего исполнения, Договор считается продленным на каждый последующий календарный год.

9.2. Договор может быть расторгнут досрочно по инициативе любой Стороны при условии, что она письменно предупредит другую Сторону об этом за 30 (тридцать) календарных дней.

9.3. В случае расторжения либо прекращения настоящего Договора незавершенные обязательства Сторон считаются действующими до полного их исполнения.

X. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

10.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны только в том случае, если они совершены в письменном виде и подписаны уполномоченными представителями обеих Сторон. Все приложения, дополнения должным образом оформленные, являются неотъемлемой частью настоящего Договора.

10.2. При исполнении настоящего Договора Стороны вправе передавать друг другу заказы, извещения и иные документы с помощью средств факсимильной связи либо по электронной почте при наличии необходимых подписей, печатей и возможности определённо установить, что они исходят от Стороны (фирменный бланк).

Такие документы считаются совершёнными в письменной форме и имеют силу до получения оригинального документа.

Стороны производят обмен оригиналами документов в течение 20 (двадцать) календарных дней с даты их направления по факсимильной связи или электронной почте.

10.3. В случае изменения почтовых или банковских реквизитов Сторон, регистрационных сведений, Стороны обязаны сообщить друг другу об этом в течение 3 (три) рабочих дней с момента возникновения таких обстоятельств. Сторона, не сообщившая другой Стороне об указанных обстоятельствах, несет риск имущественной ответственности за убытки и иные неблагополучные последствия, причиненные вследствие этого другой Стороне.

10.4. Финансовая, коммерческая и иная информация, предоставленная Сторонами друг другу в связи с исполнением настоящего Договора, не подлежит разглашению третьим лицам без письменного согласия на то другой Стороны.

10.5. Договор составлен в двух идентичных экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному

для каждой Стороны.

XI. РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

ООО «БРАТТЕНДОРФ Текстильглас»

ИНН 9721064945 КПП 772101001

Юридический адрес: 111674, Москва г, Проспект Защитников Москвы, дом № 12, оф.246

Почтовый адрес: 111674, Москва г, Проспект Защитников Москвы, дом № 12, оф.246

Телефон/факс 8 (918)690-44-96

Расчетный счет: 40702810302110001634

Лектор семинара: Д. Водчиц, ведущий юрисконсульт КСК Групп

План вебинара:

1. Доставка товара силами поставщика или покупателя.

2. Доставка товара привлеченным перевозчиком.

3. Доставка товара экспедиторами.

Мы обсудим очень важный для бухгалтера вопрос – правильное оформление документов по доставке товара. Я хочу отметить, что интерес налоговиков к этой теме только растет. Если прежде во время проверки налоговые инспекторы чаще всего во главу угла ставили вопросы должной осмотрительности по отношению к поставщикам, то на настоящий момент налоговые инспекции и суды все больше внимания уделяют реальности хозяйственных операций.

Реальность операции будем рассматривать на примере поставки товара. Необходимо помнить, что инспекторы могут проверить реальность доставки товара как на этапе покупки, так и на этапе продажи. Вследствие этого я взял за правило лишний раз напоминать клиентам, что необходимо внимательно отслеживать документы, подтверждающие транспортную логистику.

Споры по поводу необходимости обязательного оформления ТТН по форме 1-Т наряду с оформлением ТОРГ-12 давно утихли. Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272 утверждены Правила перевозки грузов автомобильным транспортом и создана новая форма транспортной накладной. Она служит исключительно для подтверждения заключения договора перевозки. И хотя арбитражная практика по вопросу применения транспортной накладной пока скудна, от бухгалтеров поступает множество вопросов по применению данных правил и новой формы транспортной накладной. В связи с тем, что старая форма накладной не отменена, многие сомневаются, можно ли применять обе формы. На самом деле позиция Минфина не обязывает применять обе формы, но и не ограничивает применением только какой-то одной (письмо Минфина России от 17 августа 2011 г. № 03-03-06/1/498. – Примеч. ред.). Одна форма не исключает другую.

Однако если компания привлекает стороннего перевозчика, то в обязательном порядке должна быть оформлена транспортная накладная по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272.

Ситуация № 1. Доставка товара силами поставщика или покупателя

Разберемся, как же все-таки подтвердить реальность операции по поставке товара при разных вариантах доставки ТМЦ. Начнем с ситуации, когда доставка товара осуществляется силами поставщика или покупателя.

Читать дальше:  Где зарегистрировать дачный дом по дачной амнистии

Если обязанность по доставке лежит на поставщике, то покупателю фактически не важно, каким образом поставщик доставит товар. Допустим, поставщик доставляет ТМЦ собственным транспортом, то есть без привлечения стороннего перевозчика. Тогда рекомендованный комплект документов, который должен быть на руках у поставщика, будет следующим:

– доверенность на представителя грузополучателя (покупателя), которому были переданы ТМЦ;

Для чего так важно оформлять доверенность? Конечно, для подтверждения выполнения обязанности по доставке товара. В свою очередь, путевой лист обязателен для подтверждения факта, что водитель действительно выезжал на рейс. Кроме того, путевой лист понадобится для списания в расходы по налогу на прибыль ГСМ.

Почему вообще я акцентирую внимание на правильном комплекте документов у поставщика?

Однодневки

Практика показывает, что инспекторы могут оспорить реальность доставки не только со стороны покупателя, но и со стороны поставщика. По их мнению, недобросовестные налогоплательщики такими операциями пользуются для построения налоговых схем: поставщик поставляет по заниженной стоимости товар, а наценка происходит уже на следующих звеньях цепи. Таким образом, товар реализуется по заниженной стоимости, а налоговая нагрузка падает не на поставщика, а на покупателя товара, которым зачастую выступает однодневка. Налоговики склоняются к тому, что в этом случае поставщик становится выгодоприобретателем, который уклоняется от налогов, занижая цену поставки.

Налоговые инспекторы по таким категориям дел признают выручку, поступившую от покупателя-однодневки, внереализационным доходом поставщика.

Если доставка осуществляется силами поставщика без привлечения перевозчика, то я рекомендую оформить ТТН по форме 1-Т. Ко всему прочему для компании это будет лишним поводом привлечь водителя к ответственности в случае потери груза. Потому что именно в этом документе отражаются перечень товара, который должен быть доставлен, его стоимость, адрес доставки.

Рассмотрим комплект документов, который должен быть на руках у покупателя:

– договор поставки товара;

– копия путевого листа на водителя поставщика;

– доверенность на представителя поставщика, передавшего ТМЦ.

Путевой лист

Копия путевого листа необходима в подтверждение того, что водитель – это действительно водитель поставщика. Если товар будет передан водителем третьего лица, то скорее всего в перевозке задействован перевозчик, и необходимо требовать транспортную накладную.

Один из самых распространенных способов доставки товара – транзитная доставка. Этот способ широко применяем трейдерами, которые перепродают товар по пути его следования. Таким образом, грузополучателем товара является третий или четвертый покупатель в цепочке. Поставщик сразу отгружает товар указанному грузополучателю, минуя покупателя. И само собой, у покупателя будет только ТОРГ-12. Рекомендую оформить ТТН, потому что в форме 1-Т покупатель даже в этом случае будет указан как плательщик за товар. Товарно-транспортная накладная подтвердит реальность поставки. Если же в цепочке движения товара более одного перепродавца, то ТТН по форме 1-Т не поможет.

Случай второй – когда обязанность по доставке лежит на покупателе. Здесь схожий комплект документов, подтверждающих доставку. Однако путевой лист будет оформлять уже компания-покупатель. Путевого листа, наличия водителя и транспортного средства достаточно, чтобы подтвердить реальность доставки. Форму 1-Т оформлять необязательно. Однако этот документ – возможность для компании обезопасить ТМЦ от утери водителем. И еще это дополнительный козырь в случае, если придется доказывать реальность доставки в суде. У поставщика должны быть:

– доверенность на водителя покупателя, которому были переданы ТМЦ.

У покупателя должны быть:

– доверенность на представителя поставщика, передавшего товар;

Ситуация № 2. Доставка товара привлеченным перевозчиком

Рассмотрим поставку, которая осуществляется с привлечением стороннего перевозчика. Новую форму транспортной накладной должны подписывать перевозчик и заказчик перевозки. Поэтому я рекомендую при оформлении транспортной накладной в договоре о перевозке указывать обязанность перевозчика по заполнению транспортной накладной в полном объеме . Это упрощает документооборот, особенно при нахождении перевозчика в регионе.

Комплект документов у поставщика, который является заказчиком перевозки:

– договор перевозки, при его наличии;

– заказ или заявка на перевозку;

– транспортная накладная (по форме 1-Т до 25 июля 2011 года и по новой форме с 25 июля 2011 года);

– копия доверенности на представителя грузополучателя (покупателя), которому были переданы ТМЦ.

Поставщик должен подтвердить, что он заказал перевозку, предъявить транспортную накладную, по которой перевозчик забрал у него груз для передачи на склад покупателя. Необходима копия доверенности на представителя грузополучателя, подтверждающая, что груз был передан именно уполномоченному лицу покупателя или грузополучателя.

Комплект документов покупателя аналогичный. За исключением договора перевозки – его не будет, потому что заказчиком перевозки покупатель не является. У покупателя будет экземпляр транспортной накладной. Напомню, что транспортная накладная должна быть оформлена минимум в трех экземплярах.

Если покупатель не является грузополучателем товара, то транспортной накладной и путевого листа у него не будет. В данном случае я рекомендую обязательно запросить копию транспортной накладной у поставщика. Такой документ подтвердит факт доставки товара грузополучателю.

Не забывайте, что по новым правилам перевозки грузоотправитель вправе от водителя потребовать путевой лист при получении груза . Поэтому водитель должен такой документ иметь на руках всегда. А у представителя покупателя всегда должна быть доверенность.

Если обязанность по доставке лежит на покупателе, то комплект документов покупателя складывается из:

– договора перевозки, при его наличии;

– заказа или заявки на перевозку;

– транспортной накладной (по форме 1-Т до 25 июля 2011 года и по новой форме с 25 июля 2011 года);

– доверенности на водителя перевозчика на получение ТМЦ.

Комплект документов поставщика формируется аналогично. За исключением договора перевозки и заявки на перевозку.

Легко запомнить, что во всех случаях, когда привлекается сторонний перевозчик, транспортная накладная должна быть оформлена в обязательном порядке.

Ситуация № 3. Доставка товара экспедиторами

Отдельная история у компаний складывается с договорами транспортной экспедиции. Проблема в том, что экспедиторские услуги находятся на стыке посредничества и возмездного оказания услуг. Закон не предъявляет обязательных требований к наличию акта оказанных услуг, отчета экспедитора, транспортных накладных.

Тем не менее базовыми документами у поставщика, подтверждающими, что экспедитор выполнил свои обязательства, являются:

– договор транспортной экспедиции;

– акт оказанных услуг.

Экспедиторская компания не обязана предоставлять акт или транспортную накладную, подтверждающую, что груз передан покупателю. Если экспедитор своими силами осуществляет перевозку, то наличие транспортной накладной обязательно, так как в данном случае экспедитор выступает перевозчиком, а не посредником.

Если обязанность по доставке лежит на поставщике, то договор транспортной экспедиции он и должен заключать.

Покупатель может вообще не знать, что поставщик для доставки привлекает экспедитора. В любом случае у покупателя, как у грузополучателя, в обязательном порядке должна быть оформлена транспортная накладная.

Если же покупатель является заказчиком перевозки, необходимо проверить наличие:

– договора транспортной экспедиции;

– акта оказанных услуг;

– транспортной накладной (по форме 1-Т до 25 июля 2011 года и по новой форме с 25 июля 2011 года).

Если экспедитор не предоставил транспортную накладную, рекомендую ее все-таки потребовать. Это предотвратит возможный конфликт с налоговой инспекцией.

Место проведения: г. Москва

Тема: «Налоговые риски и контроль в торговле: актуальные вопросы и судебная практика»

«>

Добавить комментарий

Your email address will not be published. Required fields are marked ( Обязательно )

Adblock detector