Вы здесь:  / Юридические справки / Какой объект налогообложения лучше выбрать при усн

Какой объект налогообложения лучше выбрать при усн

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

При переходе на УСН владелец бизнеса должен решить, какой объект налогообложения будет выгоднее для его деятельности — “Доходы” или “Доходы минус расходы”. Мы расскажем, на какие моменты нужно обратить внимание.

Есть простой способ приблизительно определить более выгодный объект налогообложения. Нужно понять какой процент составляют ваши расходы по отношению к доходам. Если расходы больше 60% от суммы доходов, то лучше выбрать объект “Доходы минус расходы”. Но, конечно, правильнее всего — делать точные расчеты на основе бизнес-плана или результатов реальной деятлеьности.

Как посчитать доходы на УСН

Доходы предприятия на УСН — это выручка от реализации, а также внереализационные доходы, их список приводится в ст. 249 и ст. 250 НК РФ. Доходы на упрощенке учитываются кассовым методом: при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет.

Как посчитать расходы на упрощенке

Если взять бизнес в сфере производства или торговли, то предприятие будет тратить большие суммы на закупку материалов, оборудования или товаров. Если вы планируете бизнес в сфере услуг, то расходы могут оказаться небольшими. Но в любом случае нужны предварительные расчеты, чтобы понимать, при каком объекте налогообложения вы сэкономите больше денег.

Для правильного расчета важно знать, какие затраты можно учитывать в качестве расходов на упрощенке. Этот список приведен в ст. 346.16 НК РФ, он довольно обширен, но включает далеко не все траты, которые может совершать организация. Расходы должны быть напрямую связаны с деятельностью предприятия, их придется подтверждать документально. Кроме того, существует порядок признания расходов, которого нужно придерживаться, чтобы контролирующие органы были вами довольны. Мы уже писали об этом порядке и учете расходов при УСН.

Учитывайте размер налоговой ставки в вашем регионе

Еще нужно помнить, что во многих регионах снижена налоговая ставка для некоторых видов деятельности. По объекту налогообложения “Доходы” она может опускаться до 1%, по объекту налогообложения “Доходы минус расходы” — до 7,5%. Для более точного расчета и планирования бизнеса уточняйте действующую налоговую ставку для вашего вида деятельности в своем отделении ИФНС.

Учитывайте расходы на сотрудников

Если бизнес предполагает привлечение наемных работников, то на объекте “Доходы” вы сможете сделать налоговый вычет на сумму страховых взносов за сотрудников и сумму больничных пособий, выплаченных за счет работодателя. При этом сумму налога можно уменьшить не более чем на 50%. Мы приводили примеры применения налогового вычета в статье о расчете налога на УСН 6%.

На объекте “Доходы минус расходы” вы сможете учесть в качестве расходов зарплату сотрудникам, страховые взносы и больничные пособия. Это уменьшит налоговую базу и, соответственно, сумму налога к уплате.

Читать дальше:  Начислен больничный за счет работодателя проводки

Когда можно сменить объекта налогообложения

Сменить объект налогообложения можно только раз в год. Для этого нужно уведомить ИФНС заявлением до 31 декабря текущего года.

Контур.Бухгалтерия — онлайн-сервис для малого бизнеса, он подходит организациям на УСН. Позволяет легко вести учет, автоматически рассчитывать и уплачивать налоги, начислять зарплату, автоматически формирует отчетность, отправляет отчеты онлайн. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней и ведите бизнес при поддержке наших специалистов.

«Доходы» или «доходы минус расходы» — что лучше выбрать при УСН? Рассмотрим, чем надо руководствоваться в этом вопросе, в нашей статье.

Варианты объекта налогообложения

Если с нового года вы решили перейти на упрощенку или уже применяете УСН и подумываете об изменении объекта налогообложения со следующего года, то решение об этом надо принять до окончания текущего налогового периода. Не позднее 31 декабря года, предшествующего началу применения упрощенки, необходимо направить в инспекцию уведомление, соответственно:

  • о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
  • изменении объекта налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

И в том и в другом случае ключевым является вопрос выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Ведь от него напрямую зависит налоговая нагрузка при этом спецрежиме.

Подробнее о процедуре уведомления налоговых органов о переходе к применению УСН читайте в статье «Заявление о переходе на УСН в 2017 году (образец)».

Последовательность шагов при выборе

При выборе объекта в первую очередь необходимо выполнить следующие действия:

  • спрогнозировать уровень доходов и расходов;
  • определить долю расходов по отношению к доходам;
  • сравнить результаты налогообложения.

Практикой подтверждается, что при ставке налога с объектом «доходы» 6% и ставке налога с объектом «доходы минус расходы» 15% при доле расходов более 60% выгоднее применять объект «доходы – расходы». Если процент расходов меньше, налог лучше платить с доходов.

Ваши плановые доходы – 15 млн руб.

Возьмем 2 варианта доли расходов:

При объекте «доходы» налог будет равен 900 000 руб. (15 000 000 × 6%).

А при объекте «доходы минус расходы» налог составит:

  • в первом случае – 787 500 руб. ((15 000 000 – 9 750 000) × 15%);
  • во втором случае – 1 012 500 руб. ((15 000 000 – 8 250 000) × 15%).

Как видим, при доле расходов 65% сумма налога по объекту «доходы – расходы» на 112 500 руб. ниже налога, рассчитанного только по доходам, а при доле 55% – выше на 112 500 руб.

Оперативно сделать расчеты налога вам поможет онлайн-калькулятор. Читайте о нем в статье «Онлайн калькулятор для расчета УСН (6%, 15%, пени)».

ВАЖНО! Доля расходов в 60%, при которой выгодно применять объект налогообложения «доходы минус расходы», определена с учетом того, что ставка налога по объекту «доходы» равна 6%, а по объекту «доходы минус расходы» – 15%. Если в регионе применяются иные ставки, то доля расходов, при которой может быть выгоден объект «доходы минус расходы», может быть другой.

Например, при ставке налога при объекте «доходы минус расходы», равной 12%, и ставке налога при объекте «доходы» 3% доля расходов, при которой выгоднее применять объект налогообложения «доходы минус расходы», должна быть более 75%.

Читать дальше:  Как написать претензию на учителя директору школы

При ставке налога при объекте «доходы минус расходы», равной 10%, и ставке налога при объекте «доходы» 3% доля расходов, при которой выгоднее применять объект налогообложения «доходы минус расходы», должна быть более 70%.

Дополнительные аргументы для оценки

Однако здесь важно учитывать ряд моментов:

1. Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, строго ограничен. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, налоговую базу не уменьшают. Поэтому в расчет доли расходов можно включать лишь затраты, которые разрешено учитывать при налогообложении.

Кроме того, налог при УСН («доходы минус расходы») по итогам года сравнивается с минимальным налогом (1% от доходов). Если окажется, что рассчитанный налог меньше минимального налога, необходимо уплатить в бюджет сумму минимального налога.

2. При «доходной» УСН предприниматели, имеющие наемных работников, и организации могут уменьшить налог до 50% за счет расходов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • по уплате страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС, включая взносы на «несчастное» страхование;
  • на оплату больничных работников;
  • в виде платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

ИП, не имеющие наемных работников, уменьшают налог на всю сумму фиксированного платежа в ПФР и ФОМС, и единый налог, уплачиваемый ими при УСН, таким образом, может быть снижен до 0.

3. Плательщики торгового сбора вправе также уменьшить единый налог на сумму уплаченного ими торгового сбора. Причем 50%-ное ограничение для уменьшения налога в этом случае не действует (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373).

Как ИП в 2017 году рассчитать торговый сбор, узнайте из публикации.

Если такие расходы у налогоплательщика предполагаются, их необходимо учесть при прогнозировании суммы налога.

4. Ст. 346.20 НК РФ предусматривает право субъектов РФ устанавливать пониженные ставки налога для отдельных категорий упрощенцев:

  • от 5 до 15% для «доходно-расходной» упрощенки (п. 2);
  • от 1 до 6% — для УСН «доходы» (п. 1);
  • от 0 до 3% для отдельных регионов или отдельных категорий налогоплательщиков (пп. 3 и 4).

Поэтому при планировании налоговой нагрузки необходимо выяснить, есть ли такие условия в законе вашего региона, и подпадаете ли вы под льготную налоговую ставку.

Итоги

При выборе между объектом «доходы» и «доходы минус расходы» произведите предварительные вычисления по прогнозным уровням доходов и расходов. Как показывает практика, при налоговых ставках 6 и 15% по объектам налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы» при доле расходов более 60% выгоднее применять объект «доходы минус расходы», а при менее 60% – «доходы».

Учтите также возможность применения пониженных ставок налога для отдельных категорий «упрощенцев», устанавливаемые региональными властями, и нюансы каждого из объектов (закрытый перечень расходов при объекте «доходы минус расходы и др.).

Главный вопрос для будущего упрощенца – какой объект налогообложения выбрать «доходы» или «доходы минус расходы». Ведь от этого зависит, какие операции будут учитываться при определении налоговой базы, а также какие будут применяться ставки налога при УСН, а, следовательно, и каким будет размер налога на упрощенке. Актуальной остается эта дилемма и для организаций и ИП, уже перешедших на УСН, поскольку объект налогообложения на упрощенке можно ежегодно менять.

Читать дальше:  Мтс узнать на кого зарегистрирован номер телефона

УСН 6%

При УСН «доходы» упрощенец для определения налоговой базы учитывает свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), применяя «кассовый» метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Рассчитав налог как 6% от своей налоговой базы, упрощенец может уменьшить его на определенные суммы:

  • уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Указанные выплаты могут уменьшать налог максимум на 50%.

Для упрощенца–ИП, у которого работники отсутствуют, налог может быть уменьшен на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере без ограничений. То есть если взносы за себя превышают сумму рассчитанного налога, то налог при УСН платить не придется.

Подробнее о порядке расчета налога при УСН 6%, в т.ч. на примере, можно прочитать в нашем отдельном материале.

УСН 15%

Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» уменьшает свои доходы на закрытый перечень расходов, приведенных в ст. 346.16 НК РФ. При этом налог при УСН 15% по итогам года не может оказаться меньше 1% от доходов. 1% от доходов упрощенца – это минимальный налог, который должен быть уплачен в бюджет. В отдельном материале мы рассматривали особенности расчета налога упрощенца при объекте «доходы минус расходы».

Что выбрать: УСН 6 или 15%

При выборе объекта налогообложения, упрощенец должен спланировать величину своих расходов на УСН. Ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН 15% нецелесообразно.

Если не принимать во внимание те расходы, на которые упрощенец с объектом «доходы» может уменьшить свой налог, и учитывать стандартные ставки УСН (6% и 15%), то УСН с объектом «доходы» будет выгоднее для тех организаций и ИП, у которых расходы составляют менее 60% их доходов.

Для более точного расчета необходимо сравнивать не только доходы и расходы на упрощенке, но и те вычитаемые суммы, на которые уменьшает рассчитанный налог упрощенец с объектом «доходы».

Так, объект налогообложения «доходы» выгоден тем организациям и ИП, для которых справедливо неравенство:

Доходы х 0,06 – Вычитаемые суммы Расходы х 0,15 – Доходы х 0,09.

При этом для организаций и ИП, производящих выплаты физлицам, показатель «Вычитаемые суммы» не может быть больше 50% налога упрощенца с объектом «доходы» (Доходы х 0,06 х 0,5), т. е. должно выполняться неравенство:

Добавить комментарий

Your email address will not be published. Required fields are marked ( Обязательно )

Adblock detector