Когда нужно открывать обособленное подразделение

Начинающие бизнесмены, которые открыли ООО, иногда забывают о таком аспекте предпринимательской деятельности, как создание обособленных подразделений. Казалось бы, зарегистрировал фирму и работай спокойно. Однако законодатель устанавливает массу различных обязанностей, которые необходимо будет исполнить.

Сразу отметим, что для ООО, в котором работает только сам учредитель никаких обособленных подразделений (далее – также «ОП», «обособка») открывать не нужно – такая обязанность будет только у тех, кто нанимает себе помощников по трудовым договорам.

Что такое обособка?

Зарегистрировать ООО можно и по адресу места проживания самого учредителя. Это может быть его дом или квартира. Если не создавать промышленных производств в многоквартирных домах, то квартира может вполне стать приемлемым вариантом для регистрации.

Если деятельность Общества будет осуществляться исключительно по адресу регистрации, то обособку создавать будет не нужно. Однако не каждый вид деятельности можно осуществлять, находясь только по одному адресу.

Например, если заниматься торговлей, то без открытия точек розничной продажи будет обойтись проблематично.

В этом случае деятельность ООО будет производиться не только по зарегистрированному адресу, но и в местах, отличных от него. Этот признак является первым, по которому нужно задуматься о создании ОП, но спешить с его открытием не нужно. Дело в том, что юридические нормы связывают регистрацию обособок с наличием рабочих мест по их адресам, если же рабочих мест там не создано, то обязанности не возникает.

Отличие обособки от филиалов и представительств

У многих может возникнуть путаница в голове, а что именно подразумевается под ОП? Согласно ст.55 ГК РФ к ним относятся представительства и филиалы. Но у них совершенно иной порядок создания, с внесением информации в ЕГРЮЛ.

Есть и иные виды обособок, о которых говориться в ст.11 НК РФ, и именно их нужно открывать, если деятельность компании осуществляется не только по её основному адресу.

Согласно данной норме, ОП представляет собой любое структурно обособленное от организации подразделение, где на сроки более одного месяца созданы рабочие места, являющиеся стационарными.

Исходя из формулировок нормы, ОП должно открываться только при совокупном соблюдении следующих правил:

  1. По месту ОП оборудованы рабочие места. Исходя из положений норм ст.209 ТК РФ, рабочее место представляет собой контролируемое работодателем место, куда в силу исполнения своих обязанностей должен прибыть работник, что трудится у данного работодателя по трудовому договору.
  2. Рабочее место является стационарным. Это означает, что работу выполняют не дистанционные работники, которые трудятся удаленно, а люди, что находятся непосредственно на местах, где созданы все необходимые условия для их работы.
  3. Рабочее место создано более чем на месячный срок. Любые иные рабочие места, что существуют меньшее количество времени, не влекут возникновения обязанности по открытию ОП.

Важно! Если с физическими лицами заключён не трудовой договор, а ГПХ, то обязанностей по открытию обособок не возникает, поскольку не оказание услуг по договорам ГПХ не влечёт возникновения рабочих мест.

Таким образом, если в ООО есть склад на окраине города, где хранятся партии товара, то, фактически, по адресу склада тоже осуществляется деятельность компании. Однако на этом складе нет ни охранника, ни сортировщика – только товар, находящийся под сигнализацией. В этом случае регистрировать обособку не нужно, поскольку рабочее место не оборудовано.

Если же на складе каждый день сидит сторож, и его рабочее место просуществует более чем 1 месяц, тогда необходимость в открытии ОП есть. Точно также, если ООО открывает какие-то торговые точки по городу – если там есть продавец, который работает на постоянной основе, то обособленное подразделение открывается.

В чём смысл открытия ОП?

Открытие обособок имеет значения для сбора налоговых отчислений. Согласно ст.230 НК РФ, НДФЛ за работников должен уплачиваться по месту нахождения ОП, в которых они трудятся.

При расширении бизнеса, ООО может открыть несколько ОП в разных городах своего присутствия. Соответственно, именно по месту нахождения каждой обособки за каждого работника, что трудится в них, и должен уплачиваться НДФЛ.

Если ООО зарегистрировано в Белгороде, а деятельность осуществляется в Старом Осколе, то тут вопросов нет – разные регионы, разные налоговые органы.

А как быть в том случае, если обособка создается буквально на соседней улице и имеет с головной организацией одну и ту же налоговую? В этом случае открывать ОП не нужно?

Формулировки закона не делают таких исключений. В законе сказано, что открывать обособки необходимо во всех случаях, когда место деятельности производится не по месту адреса регистрации ООО. Поэтому, во избежание проблем с ФНС, лучше регистрировать все ОП, даже если они находятся в том же регионе и будут состоять на учёте в одной налоговой инспекции с головным офисом.

Читать дальше:  Как поставить двойную оценку в электронном журнале

Как открыть обособленное подразделение

Ст.84 НК РФ устанавливает, что постановка обособок на учёт производиться путём направления специальных сообщений в налоговые органы. Если ОП соответствует всем условиям о рабочем месте, то в месячный срок с момента его создания, согласно ст.23 НК РФ, в ФНС, где числиться на учёте ООО, нужно направить сообщение формы №С-09-3-1.

Важно! Направлять данный документ необходимо в инспекцию по месту учёта ООО, а не по месту открытия ОП – это довольно распространённая ошибка. Если направить сообщение напрямую в налоговый орган, в котором будет состоять на учёте обособка, то сообщение будет возвращено заявителю.

Сообщение формы №С-09-3-1 необходимо подписать руководителем ООО, либо уполномоченным доверенностью лицом. Доверенность необходимо будет приложить к сообщению, других документов прикладывать не нужно.

Сообщение можно подать и в электронном виде посредствам подписания его ЭЦП руководителя.

Как заполнить документы для открытия обособки

Для открытия обособки необходимо заполнить документ по ф. №С-09-3-1, в котором следует указать следующие данные:

  • наименование ООО;
  • ОГРН, ИНН, КПП;
  • информацию о количестве создаваемых ОП и количестве листов сообщения;
  • сведения о руководителе или представителе (с указанием ФИО и ИНН, телефона и электронной почты);
  • информацию о создании ОП, его наименовании (можно придумать любое, но чтобы потом не запутаться), адрес ОП и дату его создания.
  • Заявление подписывается руководителем, ставится дата и печать (если она в ООО предусмотрена Уставом).

В случае изменения каких-либо данных о подразделении, например, при изменении адреса или наименования, подается сообщение этой же формы в течение трёх дней с момента произошедших изменений.

Если ООО прекращает деятельность через ранее созданные ОП, то в ФНС нужно подать сообщение формы №С-09-3-2. Сделать его нужно в течение того же срока, что и при внесении изменений в сведения об обособке. В случае нарушений правил создания ОП или нарушения сроков, законом предусмотрены штрафные санкции по ст.116 НК РФ и ст.15.6 КоАП РФ.

Такая структура должна быть обособлена от головной компании и территориально от нее удалена. Такая структура должна иметь стационарные рабочие места со сроком функционирования более одного календарного месяца (ст. 11 НК РФ). Структурным подразделением компании может быть филиал, представительство или же иное обособленное подразделение (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ). Отечественное законодательство, предоставляя компаниям право на создание структурных подразделений, территориально обособленных от основной компании, также наделяет их правом регистрации обособленного подразделения. Сведения об обособленном подразделении, за исключением стационарных рабочих мест, указываются в едином государственном реестре юридических лиц, для чего организация, их создающая, должна представить в налоговую инспекцию заявление на открытие обособленного подразделения.

Открытие обособленного подразделения компании

Важно помнить, что обязательной регистрации подлежат только филиалы и представительства предприятия. Иные структурные подразделения в налоговых инспекциях не регистрируются.
Предприятие, открывшее структурное подразделение, не названное в ГК РФ и обособленное от основной структуры, обязано уведомить налоговиков о таком открытии. Такое уведомление происходит путем заполнения и подачи налоговикам уведомления по форме С-09-3-1.

Отсюда следует, что организация направляет налоговикам только уведомление о создании подразделения. Обязанность регистрировать такие подразделения не установлена.


Налоговики лишь уведомляются о фактической организации стационарных рабочих мест.

Регистрация обособленного подразделения 2017: пошаговая инструкция

С-09-3-1, и прямо указал на применение в данных случаях штрафа в размере 200 рублей за каждый документ. Этот штраф предусмотрен п. 1 ст. 126 НК РФ. Также надо помнить, что если компания ведет деятельность через структурные обособленные подразделения и не поставила такие подразделения на учет в соответствующих инспекциях, то такая организация может быть оштрафована уже на 40000 рублей.

Нужно ли открывать обособленное подразделение?

Из сказанного выше следует, что, отвечая на вопрос, в каких случаях нужно регистрировать обособленное подразделение, следует указать на необходимость регистрации филиала или представительства в случае принятия соответствующего решения собственником предприятия. Так же, как необходимо регистрировать ликвидацию филиала или представительства, если собственник принял решение об их закрытии.
Если обязанности регистрировать филиал или представительство предшествует принятие решения о создании соответствующей структуры, то несколько иная ситуация возникает с обособленными структурными подразделениями, виды которых не названы в отечественном Гражданском кодексе. В силу статьи 11 Налогового кодекса РФ обособленным подразделением является любое подразделение предприятия, отвечающее признаку территориального обособления и имеющее стационарные рабочие места со сроком существования не менее месяца.

Когда необходимо открывать обособленное подразделение

  • только заполненное заявление формы С-09-3-1

Для самостоятельной подачи в налоговой инспекции:

  • паспорт лица, подающего документы
  • доверенность, в случае регистрации доверенным лицом, а не генеральным директором предприятия
  • заполненное заявление формы С-09-3-1
  • копия заполненного заявления формы С-09-3-1

Документы, которые могут потребоваться дополнительно в некоторых межрайонных налоговых инспекциях:

  • Сообщение о постановке на учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, филиала (форма С-0-9-3-1)
  • Копия свидетельства о постановке на налоговый учет юридического лица, заверенная нотариусом
  • Документы, подтверждающие создание обособленного подразделения (приказ, договор аренды)
  • Справка на руководителя, бухгалтера (в произвольной форме).
  • Доверенность (на всех, кроме Ген.

Обособленные подразделения ооо: когда их нужно регистрировать

  • Повторите те же действия относительно фонда социального страхования. В перечень документов для ФСС также входят извещение о регистрации компании в качестве страхователя и уведомление о постановке подразделения на налоговый учет.
  • Через 5 дней с момента подачи заявления в ПФР по месту нахождения ОП заберите уведомление о постановке на учет, один из экземпляров которого в 10-дневный срок отвезите в пенсионный, где «числится» сама организация.
  • На этом вопрос создания удаленного отделения можно считать закрытым.
Читать дальше:  Бенефициарный владелец некоммерческой организации

Регистрация обособленного подразделения: как открыть оп

Последние являются разновидностью подразделений, но с более широкими полномочиями и функциями:

  1. Представительства осуществляют роль, соответствующую их названию: представляют интересы юрлица вне места его нахождения.
  2. Филиалы, как территориально обособленные части компании, обладают всей полнотой функций, как и «головная» организация.

Такие ОП не являются полностью самостоятельными, но действуют на основании отдельных положений, имеют собственное имущество и органы управления. А главное – их образование возможно только через внесение изменений в учредительные документы юрлица. Организация, имеющая филиалы, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения. Открытие ОП, не являющегося филиалом или представительством, находится в компетенции руководителя организации и не требует переписывания устава.

Регистрация обособленного подразделения

После этого надо направить весь комплект документов налоговикам;

  • заполнить уведомление по форме С-09-3-1 и сдать его в налоговую инспекцию основной компании.

Помимо указанных выше действий предприятию, открывающему свое структурное подразделение, необходимо быть готовым представить в налоговую инспекцию иные документы. После совершения всего указанного выше можно утверждать, что регистрация обособленного подразделения в налоговой инспекции выполнена. Надо помнить, что помимо действий, направленных на регистрацию ОП, необходимо выполнить и иные действия, носящие организационный характер:

  • разработать и утвердить положение о филиале или представительстве;
  • назначить руководителя подразделения, обособленного от основного предприятия, и выдать ему доверенность.

Обособленные подразделения

Принимая во внимание существующие различия в порядке регистрации ОП, территориально обособленных от основного предприятия, необходимо учитывать некоторые особенности и в определении даты создания соответствующей структуры. Датой создания структурных подразделений, не поименованных в ГК РФ, является дата организации стационарных рабочих мест. Если же необходимо узнать дату создания структурных подразделений, прямо перечисленных в Гражданском кодексе РФ, то такой датой будет являться дата принятия решения о создании соответствующей структуры. Но следует помнить, что в судебной практике имеется и иная позиция, согласно которой под датой открытия структурного подразделения понимают дату оборудования рабочих мест и начала деятельности.

Регистрация обособленного подразделения — пошаговая инструкция 2018

Заявление на регистрацию обособленного подразделения Для регистрации обособленного подразделения в налоговой необходимо оформить сообщение по форме С-09-3-1. Бланк заявления, используемый организациями при открытии ОП и изменении их данных, утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-6/[email protected] от 9 июня 2011 г.

Форма С-09-3-1 заполнятся следующим образом. На странице 1 указываются сведения об организации и ее представителе:

  1. ИНН фирмы.
  2. КПП «головной» организации.
  3. Номер страницы (0001).
  4. Код налогового органа, в который подается сообщение.
  5. Полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.
  6. Основной регистрационный номер налогоплательщика (ОГРН).
  7. Число открываемых подразделений (0001 и далее).
  8. Причина подачи заявления – «1» (создание ОП).
  9. Количество листов в документе.

Рассматриваем необходимость создания обособленного подразделения (ОП) на практике: основные признаки деятельности, указывающие на необходимость создания обособленного подразделения юрлица, спорные моменты, когда не нужно подавать сведения, судебная практика, рекомендации юристов.

Вопрос о том, надо или нет создавать обособленное подразделение в зависимости от конкретной ситуации, актуален уже многие годы, поскольку регулирование всех нюансов остается на уровне писем Министерства финансов и судебной практики.

В ст. 11 Налогового кодекса дано определение обособленного подразделения (сокращенно – ОП), но практические ситуации не всегда укладываются в рамки этого определения. В данной статье мы расскажем, чем нужно руководствоваться, решая вопрос о том, надо или нет регистрировать в налоговой ОП.

Основные характеристики обособленного подразделения

Открывая киоск с пирожками или отправляя строителей на несколько месяцев на объект в соседний регион, компании необходимо оценить все обстоятельства и определиться, надо ли подавать в ИФНС сведения о возникновении подразделения, либо не нужно этого делать. Рассмотрим основные признаки для создания обособленного подразделения:

1. Территориальная отделенность:

Подразделение должно находиться отдельно от головного офиса компании. Это может быть и соседний регион, и соседняя улица. Главный признак территориальной отделенности – это нахождение по другому адресу. Даже если подразделения юрлица организованы в одном муниципальном районе, на территории обслуживания одной инспекции, придется подавать информацию по каждому адресу (письма Министерства финансов от 02.09.2011 N 03-02-07/1-314, от 17.04.2013 N 03-02-07/1/12946).

2. Есть минимум одно оборудованное стационарное рабочее место:

О подаче уведомления об ОП стоит задуматься, если возникло хотя бы одно постоянное рабочее место, оснащенное соответствующим образом: имеется техника, инструменты, бытовые условия, то есть все, чтобы работник мог выполнять свои обязанности. Признаки оборудованности рабочего места рассмотрены в письмах финансового ведомства от 13.11.2015 N 03-02-07/1/65879, от 12.10.2012 N 03-02-07/1-250.

Отметим, что в ст. 11 НК РФ идет речь о «стационарных рабочих местах» во множественном числе. Но в давнем письме МНС от 29.04.2004 N 09-3-02/1912 сказано, что единственного рабочего места уже достаточно для регистрации обособленного подразделения. Эту позицию подтверждает и судебная практика, например, Решение АС Свердловской области от 31.10.2013 по делу N А60-30533/2013.

Читать дальше:  Квалификационные требования к социальному педагогу

3. Рабочее место существует дольше одного месяца:

Тут неважно, сколько времени присутствует на месте конкретный сотрудник, используется ли оно во время командировки или при во время вахтовой смены.

На рабочем месте ведется деятельность. Эта характеристика ОП упоминается в письмах Министерства финансов от 12.10.2012 N 03-02-07/1-250 и от 14.06.2016 N 03-02-07/1/36019 со ссылками на судебную практику.

4. Компания имеет возможность контролировать место работы сотрудника:

Это вытекает из ст. 209 ТК РФ: одной из характеристик рабочего места является его косвенная или полная подконтрольность работодателю. В письме Минфина от 05.10.2012 N 03-02-07/1-238 со ссылками на арбитражную практику даются признаки подконтрольности: возможность компании пользоваться и распоряжаться помещением и инвентарем, необходимым для выполнения трудовых функций.

5. Обособленное подразделение не требуется специально отражать в документах юрлица:

ОП нужно ставить на учет исключительно в целях налогового контроля. Поэтому упоминание подразделения в корпоративных и иных внутренних документах компании не требуется. Что, впрочем, не мешает включать их в организационную структуру предприятия.

Спорные моменты: когда не нужно подавать сведения об обособленном подразделении

Рассмотрим несколько ситуаций, когда часто возникают сомнения, надо ли направлять информацию об обособленном подразделении в налоговое ведомство.

1. Работа в арендованном помещении:

В Министерство финансов поступали вопросы о том, имеются ли признаки ОП, когда компания арендует склад для хранения материалов, работники там не трудятся постоянно, а заезжают разгрузить или забрать материалы.

Ведомство признало, что при таких обстоятельствах ОП появляется, поскольку арендованное помещение подконтрольно юрлицу, есть условия для труда работников в рамках их обязанностей. А периодичность посещения арендованного склада и ведения работ на нем не имеет значения (письма от 05.08.2011 N 03-02-07/1-279, от 18.01.2012 N 03-02-07/1-20).

2. Надомные работники:

С надомными работниками финансовое ведомство не дает однозначного ответа, а лишь цитирует нормы законодательства и рекомендует обращаться в конкретную инспекцию для оценки ситуации (письма от 23.05.2013 N 03-02-07/1/18299, от 18.03.2013 N 03-02-07/1/8192).

Если же анализировать законодательство, то можно прийти к выводу: если сотрудник выполняет свои функции дома, организация не выделяет ему рабочего места (ст. 310 ТК РФ), а только предоставляет инструменты и механизмы. Сотрудник трудится в своем жилище, которое не может быть подконтрольно работодателю.

Но если работнику на основании трудового договора предоставляется компьютер, стул, стол, то инспекция может это расценить как появление рабочего места. Положение неоднозначное, поэтому тут выходов два: проконсультироваться у налоговиков или же заключить с работником договор о дистанционной работе.

3. Дистанционные работники:

А вот с дистанционными сотрудниками ситуация проще: для них рабочие места не нужны. Из определения удаленной работы прямо следует, что рабочее место компания не организует (ст. 312.1 ТК РФ). Это подтверждает и Министерство финансов: письмо от 01.12.2014 N 03-04-06/61300.

4. Выполнение работ для заказчика:

Если работы ведутся или услуги предоставляются на территории заказчика, все зависит от того, как организованы отношения заказчика и исполнителя (подрядчика), кто отвечает за организацию мест работы.

В письме Минфина РФ от 05.10.2012 N 03-02-07/1-238 рассмотрена ситуация, когда ЧОП оказывает услуги и организует посты охраны у своих клиентов. Ведомство ответило, что нет необходимости подавать сведения об ОП, поскольку посты подконтрольны заказчикам услуг, а не работодателю.

Спорные ситуации возникают при подрядных работах на территории заказчика. Тут следует иметь в виду арбитражную практику. В этом судебном акте — Постановление ФАС СКО от 08.08.2012 по делу N А32-4519/2011 – инспекции удалось доказать, что необходимо было подать сведения об ОП, поскольку общество-генподрядчик, направляя своих работников, обязано было обеспечить охрану труда. К тому же из договора подряда следовало, что общество предоставляло оборудование, по факту организовывало рабочие места.

В другом деле (Постановление ФАС ЦО от 11.06.2014 по делу N А64-5181/2013) арбитраж исследовал характер отношений заказчика и подрядчика, и пришел к выводу, что именно заказчик предоставлял рабочие места и осуществлял контроль за ними.

5. Разъездные работники:

Если у компании имеются сотрудники с разъездным характером работы, то подавать сведения об открытии ОП не нужно, даже если работники трудятся в другом регионе (например, торговые представители).

Очевидно, что при разъездном виде работы отпадает главный признак ОП – стационарность. Об этом идет речь и в разъяснениях финансового ведомства (письмо от 28.07.2011 N 03-02-07/1-265).

Когда у вашей компании есть сомнения, возникнет ли обязанности ставить на учет обособленное подразделение, надо внимательно оценить ситуацию. Проанализируйте трудовые отношения с персоналом, оцените порядок взаимодействия с заказчиками. Возможно, имеет смысл изменить условия этих документов, чтобы избежать необходимости регистрировать ОП.

Нужно проанализировать и фактическую ситуацию: где и как компания ведет деятельность, имеются ли признаки постоянного рабочего места.

Можно и проконсультироваться у налоговиков. Но надо понимать, что обращение привлечет внимание налоговой инспекции.

Если вы пришли к выводу, что есть необходимость в регистрации ОП, поторопитесь это сделать, иначе налоговая инспекция оштрафует компанию по п. 2 ст. 116 НК РФ за не постановку на учет по месту ведения деятельности. Штраф составляет 10% от доходов, но не менее 40 000 рублей (на август 2017).

Оцените статью
Добавить комментарий

Adblock detector