Вы здесь:  / Юридические справки / Можно ли закрыть заблокированный расчетный счет

Можно ли закрыть заблокированный расчетный счет

Содержание

О.А. МЯСНИКОВ, налоговый юрист, кандидат юрид. наук

Нарушение организацией налоговых обязательств может привести к блокированию ее расчетных счетов налоговыми органами. Такие действия фискалов способны полностью парализовать финансово-хозяйственную деятельность любой компании. В данной статье речь пойдет о тех случаях, когда налоговые инспекторы могут "заморозить" счета организации, а она, в свою очередь, имеет шанс добиться отмены подобного решения. Кроме того, в статье рассказано, в каких ситуациях компания вправе распорядиться своими деньгами даже при блокировке счета.

Когда налоговые органы блокируют счет

Налоговые инспекторы имеют право приостанавливать операции по банковским счетам организации (подп. 5 п. 1 ст. 31 НК РФ). Порядок и условия проведения данной процедуры описаны в ст. 76 НК РФ. Инспекция вправе заблокировать счет только в двух случаях: 1) если это необходимо для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора и 2) если компания не сдала налоговую декларацию в срок. Блокировка расчетного счета означает прекращение банком практически всех расходных операций по нему, что подтверждается в ряде арбитражных решений (в частности, постановление ФАС ВСО от 25.07.2007 N А33-2092/06-Ф02-4723/07).

Решение о приостановлении операций по счету принимает непосредственно руководитель (или его заместитель) того налогового органа, который направил требование об уплате налога, пени или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ). Следовательно, такое решение может быть принято не ранее, чем вынесено решение о взыскании налога, и при условии, что не было исполнено соответствующее требование. Более того, если суд признает незаконным решение о взыскании, то инспекция не имеет права приостанавливать операции по расчетному счету компании (постановление ФАС ВСО от 29.11.2007 N А33-5630/2007-Ф02-8905/2007).

Банк останавливает расходные операции по счетам в пределах суммы, указанной в соответствующем фискальном решении. В нем должны быть отражены конкретные обстоятельства и основания его принятия, иначе это повод признать его недействительным (постановление ФАС ВСО от 13.06.2007 N А74-4624/06-Ф02-3403/07).

Остановимся на особенностях блокировки расчетного счета при несвоевременной сдаче налоговой декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ). Решение о блокировке может быть принято, если просрочка составляет 10 дней и более (определение ВАС РФ от 18.12.2007 N 14645/07). После сдачи декларации выносится решение налогового органа об отмене блокировки счета. Для этого отводится один операционный день, следующий за днем представления декларации.

Если декларация была сдана вовремя, но не по установленной форме (например, на устаревшем бланке), инспекция не вправе заблокировать счет. Такое основание в НК РФ не предусмотрено. Аналогичный вывод содержится в постановлении ФАС ВВО от 22.02.2007 N А82-4019/2006-99. Не являются причиной для блокировки неполное отражение в налоговых декларациях оборотов по реализации товаров (работ, услуг), а также несдача документов, подтверждающих право на налоговые вычеты. На это обращено внимание в постановлении ФАС МО от 09.10.2007 N КА-А40/10347-07. Кроме того, инспекторы не могут приостановить операции по банковским счетам, если фирма не сдала бухгалтерскую отчетность или какие-либо документы, связанные с расчетом и уплатой налогов (например, необходимые для камеральной проверки "экспортной" декларации по НДС). Об этом говорится в постановлении ФАС МО от 05.10.2007 N КА-А40/9465-07.

Нередко счет блокируется налоговиками, если компания не представила сведения о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ). Налоговое законодательство такого основания также не предусматривает. Следовательно, подобные действия проверяющих незаконны (постановления ФАС МО от 12.03.2008 N КА-А40/1246-08 и от 21.02.2008 N КА-А40/293-08). Суды в своих решениях подчеркивают, что эта мера может быть применена только при несдаче налоговых деклараций. А форма 2-НДФЛ таковой не является (постановления ФАС МО от 19.03.2008 N КА-А40/1702-08 и от 04.03.2008 N КА-А40/12296-07).

Компания закрывает заблокированный счет и открывает новый

Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время (ст. 859 ГК РФ). При этом остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо перечисляется на другой счет по его указанию.

Статья 76 НК РФ не содержит ограничений на закрытие счетов компании. Судебная практика в этом вопросе на стороне налогоплательщика (постановление ФАС ЗСО от 27.04.2005 N Ф04-2306/2005(10626-А70-15)). Однако налоговые инспекторы придерживаются такой позиции не всегда.

Расторжение договора банковского счета в случае наличия на нем остатка денег сопряжено с проведением расходных операций по ликвидируемому счету (выдача наличных или их перечисление на другой счет). А в случае "замораживания" счета банк не вправе проводить такие операции. В противном случае были бы нарушены положения ст. 76 НК РФ (письмо Минфина России от 12.12.2005 N 03-02-07/1-336).

Если деньги на счете клиента-организации отсутствуют, банк вправе его закрыть по заявлению владельца. Расторжение договора банковского счета не влечет проведения по нему расходных операций, о чем сделаны выводы в письме МНС России от 16.09.2002 N 24-1-13/1083-АД665. Арбитражные суды солидарны с сотрудниками финансового ведомства (постановления ФАС ВВО от 16.05.2005 N А39-5328/2004-417/11; ФАС УО от 24.02.2005 N Ф09-400/05-АК).

В одном из дел суд отметил, что закрытие банком "замороженных" счетов не является основанием признания решения налогового органа утратившим силу (в части запрета на расходные операции по вновь открытым счетам). Поэтому решение о приостановлении операций распространяется и на новый открытый в этом банке счет налогоплательщика (постановление ФАС ЗСО от 19.02.2007 N Ф04-383/2007(31334-А81-40)).

Если банк получил решение налоговой инспекции о блокировании счетов компании, то он не вправе открывать ей новые счета (п. 5 и 9 ст. 76 НК РФ). Иначе ему грозит ответственность в виде штрафа в 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 132 НК РФ). Подобной позиции придерживается и арбитражная практика (определение ВАС РФ от 19.10.2007 N 13231/07; постановления ФАС ПО от 09.08.2007 N А65-27257/06; ФАС ВВО от 11.10.2006 N А82-19300/2005-14 и от 04.04.2006 N А39-4862/2005-300/11).

Как мы уже отметили, банк не вправе открывать клиенту новый расчетный счет, если операции по другому его счету приостановлены. Хотя сама компания может открыть новый счет в другом кредитном учреждении. В НК РФ прямого запрета на это нет. Налоговый орган направляет решение о приостановлении операций только в те банки, в которых уже открыты расчетные счета налогоплательщика (п. 4 ст. 76 НК РФ). Значит, компания может обратиться с заявлением об открытии счета в другой банк, которому не известно о сложившейся ситуации.

Однако подобные действия могут принести организации только кратковременную пользу. Во-первых, организация обязана в семидневный срок сообщить проверяющим об открытии нового счета (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Во-вторых, само кредитное учреждение поставит об этом в известность налоговые органы в пятидневный срок (п. 1 ст. 86 НК РФ).

Вправе ли компания выдать зарплату с заблокированного счета

Сотрудники финансовых подразделений компаний часто задаются вопросом о возможности списания средств с "замороженного" счета на выплату зарплаты сотрудникам.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 76 НК РФ; ст. 855 ГК РФ). Как отметил суд, мера по приостановлению операций является действенной и разумной, поскольку не ведет к остановке деятельности предприятия. Это ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых согласно ГК РФ предшествует исполнению налоговой обязанности (постановление ФАС УО от 24.02.2005 N Ф09-400/05-АК).

Таким образом, организация вправе выплачивать работникам заработную плату, несмотря на то что инспекция "заморозила" ее банковский счет. В справедливости сказанного убеждают и другие примеры из судебной практики (постановления ФАС ДВО от 17.05.2007 N Ф03-А24/07-2/784; ФАС ЗСО от 05.07.2006 N Ф04-4184/2006(24274-А75-33)). Конституционный Суд РФ также заявил, что конституционные обязанности по выплате вознаграждения за труд и уплате законно установленных налогов и сборов не должны противопоставляться друг другу (постановление КС РФ от 23.12.1997 N 21-П).

При недостаточности средств на счете организации списание по платежным документам, предусматривающим налоговые платежи, а также перечисление или выдача денег для зарплаты работникам производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов.

Так, суд признал, что исполнение банком поручения клиента по выдаче денег для расчетов по оплате труда, поступившего раньше инкассового поручения налоговой инспекции, не свидетельствует о нарушении банком очередности по п. 2 ст. 855 ГК РФ (постановление ФАС УО от 11.10.2007 N Ф09-8299/07-С3).

Но Минфин России более категоричен в своих выводах и считает, что при наличии у банка решения инспекции о блокировании счетов компании он не вправе списывать деньги на выплату зарплаты (письмо Минфина России от 01.02.2007 N 03-02-07/1-29).

В другом письме чиновники указали, что у банка нет права проводить расходные операции по счету клиента, за исключением платежей первой и второй очереди по п. 2 ст. 855 ГК РФ (письмо Минфина России от 29.03.2007 N 03-02-07/1-147). Напомним, что выплата вознаграждения работникам за исполнение ими трудовых обязанностей отнесена гражданским законодательством лишь к третьей очереди.

В свою очередь арбитражные суды считают правомерным расходование средств с заблокированного счета на оплату труда, в том числе по чекам. Так, в период действия решений о блокировке счета банк выдавал предприятию наличные по чекам на выплату зарплаты. При этом инспекторы не выставляли инкассовых поручений во исполнение решения о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств налогоплательщика ранее выдачи банком денег на выплату зарплаты (постановления ФАС ВСО от 15.03.2006 N А19-27839/05-15-Ф02-1009/06-С1; ФАС ДВО от 27.09.2006 N Ф03-А73/06-2/3195).

Читать дальше:  Антитеррористическая деятельность на предприятии

В другом налоговом споре суд занял аналогичную позицию. Инспекция провела выездную налоговую проверку соблюдения банком законодательства о налогах и сборах, в том числе правильности исполнения им решений о приостановлении операций по счетам клиентов. Было установлено, что в период действия такого решения по расчетному счету ОАО "Электротехмаш" банк выдавал по предъявляемым этой организацией чекам наличные деньги на выплату заработной платы. Налоговая инспекция приняла решение о привлечении банка к ответственности по ст. 134 НК РФ. Его банк и оспорил в суде.

Арбитражный суд признал ненормативный акт инспекции недействительным. Платежи в бюджет и перечисление денег на выплату зарплаты отнесены к одной очереди. Их списание производится в порядке календарной очередности поступления платежных документов. В период действия решения инспекции о приостановлении операций по счету ОАО "Электротехмаш" банк проводил расходные операции по перечислению и выдаче денег на уплату налогов и выплату зарплаты в календарной очередности. Документы для выплаты зарплаты предъявлялись ранее, чем документы на уплату налогов (постановление ФАС СЗО от 28.09.2007 N А13-1030/2007).

Может ли организация перечислять налоговые платежи с заблокированного счета?

Приостановление операций по счетам не означает прекращения банком исполнения поручений клиента по уплате налогов (п. 6 и 8 ст. 46, п. 1—3 ст. 60, п. 1 и 6 ст. 76 НК РФ). Блокировка счета применяется как мера по обеспечению исполнения такой обязанности (постановление ФАС СКО от 27.02.3008 N Ф08-569/08-207А). Это не препятствует банку исполнять одновременно в порядке календарной очередности поручения как налогового органа, так и самой организации (постановления ФАС ВСО от 30.10.2007 N А19-9820/07-44-Ф02-8219/07 и от 13.01.2005 N А19-15354/03-40-Ф02-5598/04-С1).

Однако судебной практике известны случаи, когда блокировка счетов компании признается препятствием для погашения недоимки по обязательным платежам.

Так, НИИ агропромышленного комплекса обратился в суд с требованием признать незаконным начисление пени за несвоевременную уплату НДФЛ. Суд поддержал налогоплательщика, указав, что действия налоговой инспекции не соответствуют п. 3 ст. 75 НК РФ. Свою недоимку заявитель не мог погасить по объективной причине: решением инспекции приостановлены все расходные операции и наложен арест на имущество налогового агента. Заявитель представил суду протоколы и решения заседания комиссии по трудовым спорам, свидетельствующие, что зарплата выплачивалась работникам через службу судебных приставов. В материалах дела имеются распоряжение Минимущества России и письма директора НИИ в эту службу. Они свидетельствуют, что заявитель предпринимал действия по перечислению НДФЛ путем реализации арестованного имущества (п. 12 ст. 77 НК РФ). При таких обстоятельствах действия налоговой инспекции, начислившей пеню по НДФЛ, обоснованно признаны судом незаконными (постановления ФАС ЗСО от 16.02.2006 N Ф04-6114/2005(19773-А45-7); ФАС СКО от 03.09.2007 N Ф08-5023/2007-2101А).

Блокирование счетов организации-банкрота

Для кредиторов разорившейся организации весьма актуален вопрос, вправе ли налоговые органы приостановить операции по счетам банкрота. В соответствии со ст. 94 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее — Закон о банкротстве) с момента введения внешнего управления аресты имущества должника и иные ограничения по распоряжению его имуществом могут быть наложены исключительно в рамках процесса банкротства.

Решение о блокировке счетов такого налогоплательщика фактически является одной из форм наложения ареста на его имущество. А это не допускается положениями приведенной статьи (постановление ФАС СЗО от 18.01.2008 N А56-14745/2007).

Пунктом 1 ст. 126 Закона о банкротстве предусмотрено, что со дня принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства снимаются ранее наложенные на его имущество аресты и иные ограничения на распоряжение этим имуществом. Наложение новых арестов и ограничений не допускается. Таким образом, на стадии конкурсного производства инспекторы не вправе приостанавливать операции по счетам организации-банкрота.

Приведенные положения подтверждаются арбитражной практикой. Так, применение налоговой инспекцией в отношении предприятия, объявленного несостоятельным (банкротом), положений, предусмотренных ст. 76 НК РФ, признано неправомерным. В данном случае правоотношения по расчетам с кредиторами регулируются положениями Закона о банкротстве (постановления ФАС ВСО от 27.06.2007 N А33-16902/06-Ф02-3808/07; ФАС ЗСО от 23.04.2008 N А05-11378/2007).

В качестве еще одного практического примера приведем случай по делу ОАО "Сбербанк России", отраженный в постановлении Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 6615/07. Банк обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции взыскать с банка штраф по ст. 134 НК РФ за неисполнение решения о блокировке счетов машиностроительного завода. Суд удовлетворил требование заявителя, уточнив, что банк в действительности и не имел права его исполнять, так как судебным решением по другому делу завод был признан банкротом и начато конкурсное производство. Инспекция же приостановила все расходные операции по счетам завода, очередность исполнения которых предшествует исполнению налоговой обязанности, а это противоречит п. 1 ст. 126 Закона о банкротстве. В результате неисполнение этого решения инспекции не повлекло ответственности банка, предусмотренной ст. 134 НК РФ.

Нередко суды также указывают, что блокирование операций по счетам ограничивает организацию-банкрота в праве распоряжения имуществом, в том числе денежными средствами с основного счета. Это в свою очередь недопустимо в силу Закона о банкротстве (постановление ФАС МО от 06.03.2008 N КА-А40/1365-08). Сам по себе факт принятия судебного решения о признании организации банкротом служит достаточным основанием для снятия ограничений в виде приостановления операций по счетам (постановление ФАС СКО от 27.04.2006 N Ф08-1776/2006).

Налоговая вправе заблокировать счет компании. Если у компании три рублевых счета, один карточный и еще валютный, она заблокирует все. Пока счет заблокирован, компания не может провести деньги поставщику или оплатить аренду, а снять блокировку занимает когда день, а когда и месяц. За ущерб из-за блокировки налоговая не отвечает.

Сегодня о том, как поскорее снять блокировку от налоговой и снизить ущерб. Статья длинная и дотошная, зато поможет правильно выстроить общение с налоговой и спокойно пользоваться деньгами на счете.

Зачем блокировать счет

Предприниматели обязаны платить налоги, сдавать отчетность и отвечать на запросы налоговой, а налоговая обязана всё это вовремя получить. Так налоговая защищает интересы государства.

Право налоговой описывает 11 глава НК

Если предприниматель не платит или не отчитывается по доходам добровольно, налоговая должна его заставить. Один из способов — заблокировать счет компании. Теперь компания не сможет тратить деньги со счета, пока не рассчитается с долгами перед налоговой. Обычно, если платить вовремя и аккуратно, налоговая ничего не блокирует.

Что происходит с деньгами

Налоговая не трогает личные счета. Если провинился индивидуальный предприниматель или компания, налоговая блокирует только счета ИП и компании, а счета физлиц в порядке.

Налоговая разбирается с конкретной компанией или ИП, а не человеком.

У Андрея две компании — «Форева-янг» и «Фридом». Если Андрей не сдаст декларацию для Форева-янга, налоговая заблокирует счета только этой компании, а по второй ничего делать не будет. Зато она вправе блокировать все счета компании. Если у Форева-янга три рублевых счета и один валютный, налоговая заблокирует все.

В редких случаях налоговая блокирует личные счета предпринимателя. Но это только по решению суда и при большом долге, который предприниматель отказывается платить.

По закону налоговая блокирует не сам счет, а деньги на нем, и только в размере долга или штрафа. В зависимости от причины блокировки налоговая блокирует все деньги на счетах или конкретную сумму.

Если Андрей не заплатил 5000 рублей налогов, налоговая заблокирует ровно эту сумму, а потом ее спишет.

Если Андрей не сдал отчетность, налоговая заблокирует все деньги на счете, но списывать ничего не будет. Так налоговая привлекает внимание к срокам.

При блокировке сам счет работает. Если клиент переведет вам деньги за заказ, вы увидите их на счете и получите смс от банка.

На заблокированном счете деньгами можно пользоваться частично. Оплачивать личные расходы не получится, зато можно перевести:

  • на возмещение вреда жизни и здоровью по исполнительному листу,
  • алименты,
  • зарплату сотрудникам,
  • оплату налогов и взносов.

Очередность оплаты с заблокированного счета описана в законе. Если есть исполнительный лист и надо платить зарплату, сначала вы оплачиваете возмещение по листу, а потом переводите зарплату. Банк не даст выдать зарплату раньше.

Что делает банк

У налоговой нет доступа к счету, поэтому для блокировки нужен банк. Как только налоговая решает, что пора блокировать, она дает поручение банку, и банк всё делает. У банка на это один рабочий день. Причем, закрыть счет и открыть новый в другом банке не получится, это запрещено, и банки соблюдают это правило.

Банк не может самовольно снять блокировку, даже если видит, что вы всё оплатили. Он обязан дождаться разрешения от налоговой. Поэтому бесполезно скандалить с банком и присылать ему квитанции об оплате налогов, только нервы потратите.

На разблокировку у банка два дня: в понедельник банк получает разрешение налоговой и до конца вторника обязан разблокировать счет. При этом банк не отвечает за материальные потери компании при блокировке: если компания из-за блокировки не рассчиталась с поставщиком, бесполезно подавать на банк в суд. Чтобы снизить потери клиентов, Модульбанк старается снимать блокировки сразу, день в день.

Как узнать о блокировке счета

Заранее узнать о блокировке счета невозможно, налоговая и банк не станут предупреждать. Вроде как предприниматели сами знают о сроках оплаты и отчетности и должны успевать. Поэтому может случиться так, что вы покупаете ящик шампанского для корпоратива с корпоративной карты, а на кассе оплата не проходит, потому что счет заблокирован.

Если о блокировке никак не узнать заранее, то получится хотя бы узнать о ней как можно скорее. Так не придется отказываться на кассе от шампанского. Есть несколько способов.

Через банк. Проблема в том, что банк не обязан писать клиенту о блокировке счета, по закону достаточно самой блокировки. Поэтому банк может молча заблокировать счет и подождать, пока клиент ее заметит.

Читать дальше:  Как отказаться от наложенного платежа почта россии

Есть банки, которые пишут о блокировке. Например, Модульбанк присылает клиенту смс, сообщение в личный кабинет и письмо. Клиент узнает о блокировке через минуту после самой блокировки и сможет быстро всё исправить.

Узнайте у вашего банка, как он сообщает о блокировке, чтобы не пропустить сообщение.

Самим. Чтобы самим узнать о блокировке, подойдет сервис налоговой. Заходите на сайт, выбираете пункт о приостановлениях, вводите данные, и налоговая показывает — есть блокировка или нет:

Если блокировки нет, появится такое сообщение:

Если налоговая заблокировала счет, появится сообщение о приостановлении:

У сервиса есть недостаток. Подписаться на обновления сервиса нельзя, поэтому придется проверять блокировку вручную и по каждому банку, где у вас открыт счет.

Если ваш банк не присылает сообщения о блокировке, заходите на сервис каждый день. Это занимает минуту или пять, зато блокировка не застанет вас внезапно.

По письмам налоговой. Блокировка не должна быть неожиданностью: налоговая сначала присылает письма и уведомления, а уже потом блокирует счет.

Поэтому обращайте внимание на письма от налоговой. Если придет требование оплатить налоги, штрафы или пени, у вас несколько дней на погашение долга, а потом налоговая заблокирует счет. Требование выглядит так:

Спрогнозировать блокировку из-за отчетов и запросов не получится. Единственный способ — помнить сроки сдачи отчетности.

Если живете не по адресу регистрации ИП, попросите родных сообщать вам о письмах. Налоговая присылает требования оплатить налоги на адрес, где зарегистрирована компания или ИП. Если вы регистрировались как ИП в Сочи, а живете в Москве, убедитесь, что ваши родные получат письма и сообщат о них.

Избавиться от блокировки

Избавиться от блокировки можно в два шага: узнать причину и выполнить требования.

Узнать причину можно из постановления от налоговой. В постановлении написано что-то вроде «Согласно пункту 2 статьи 76 НК». Чтобы это расшифровать, придется свериться с 76-й статьей Налогового кодекса и посмотреть значение пункта.

Если банк сам не прислал постановление, попросите прислать. Чаще всего встречаются пункт 2 — о налогах и пункт 3 — о задержке отчетности.

Модульбанк расшифровывает причины сразу:

Второй шаг — сделать то, что просит налоговая. Что конкретно понадобится, зависит от причины блокировки. Если кратко, надо вернуть долг по налогам или передать документы. Выглядит всё просто, но есть нюансы.

Причина 1. Налоги, пени и штрафы

Что нельзя делать — задерживать оплату налога, пени или штрафов.

Для оплаты налогов есть срок. Например, налог за первый квартал надо заплатить до 25 апреля. Если налог задержать, налоговая пришлет письменное требование. Для оплаты пени и штрафов налоговая тоже присылает требования.

На оплату по требованию есть еще восемь дней. Если и этот срок пропустить, деньги на счете заблокируют на сумму долга.

Долг блокируется на каждом открытом счете.

У Андрея компания «Форева-янг». Компания не заплатила НДС вовремя, и теперь налоговая ждет от нее сам налог и пени — 50 000 рублей.

У компании три рублевых счета и один валютный. Налоговая блокирует каждый рублевый счет на 50 000 рублей и на 835 евро — валютный. По факту Андрей должен государству 50 000 рублей, а налоговая заморозила 150 000 рублей и 835 евро.

Как разблокировать. Если причина в налогах, задача — эти налоги заплатить.

Когда счет разблокируется. Максимум через два дня, как налоговая получит подтверждение от банка о списании долга.

Когда налоговая блокирует счет из-за налогов, она сначала просит банк заблокировать сумму долга на счете, потом присылает

инкассовое поручение — сколько надо заплатить и за что. По этому поручению банк списывает деньги. Если нужная сумма на счете есть, деньги списываются автоматически, ничего делать не нужно. Если денег на счете не хватает, счет надо пополнить.

Плохая новость — нельзя заранее сказать, в какой именно банк придет поручение. Если у вас счета в разных банках, поручение может прийти в любой банк.

У Андрея два счета в двух банках: один основной — клиенты переводят на него деньги, второй — запасной. На запасном счете болтается две тысячи рублей.

Если налоговая пришлет поручение на запасной счет, Андрею может не хватить денег для выплаты долга. Тогда придется переводить деньги из одного банка в другой, ждать пока они дойдут до нужного банка, а потом ждать когда банк спишет деньги по поручению и налоговая их получит. На разблокировку может уйти две недели.

Хорошая новость — поручение придет только в один банк, и банк спишет деньги только с одного счета. Так банк и налоговая защищают вас от переплаты.

Совет. Разблокировку можно ускорить. Для этого распечатайте копию платежки об оплате налогов и отнесите ее в налоговую по месту регистрации компании. Налоговая может разблокировать счет в этот же день.

Подстраховаться от блокировки. Проблема с налогами появляется не только из-за задержки. Бывает так: налоговая думает, что вы должны 18 000 рублей, а вы — что 6000 рублей. Вы всё оплатили и уверены, что не о чем волноваться, а это не так.

Проблема появится, если не передать заявление о системе налогообложения при открытии компании. Без заявления налоговая переведет вас на общую систему, а налоги по ней выше, чем на других системах.

Причина 2. Отчетность

Что нельзя делать — задерживать отчетность в налоговую на десять дней.

В расчет идет налоговая декларация, отчет по страховым взносам и НДФЛ. Ошибки в документах допускать можно, за это налоговая не блокирует, но присылает штрафы.

Блокируются все деньги на всех счетах

Срок давности нарушения — три года. Если предприниматель задержал отчет в сентябре прошлого года, налоговая может заблокировать счет к майским каникулам. Вместо шашлыков придется разбираться с налоговой.

Как разблокировать. Здесь всё просто: раз налоговая не получила отчетность, передайте ее налоговой. Отправить можно через систему электронного документооборота или занести в налоговую.

Когда счет разблокируется. Максимум через два дня, как налоговая получит отчетность.

Совет. По опыту, налоговая быстрее получает электронную декларацию. Если ведете бухучет без бухгалтера, подключайте интернет-бухгалтерию: например, Эльбу или Мое дело, такие компании помогают отчитываться в электронной форме. Если за бухучет отвечает бухгалтер, убедитесь, что он отчитывается в электронной форме. Так быстрее и надежней.

Подстраховаться от блокировки. Если задержали отчетность на пару дней, позвоните в налоговую и скажите, что перепутали даты и уже все отправили. Налоговая может пойти навстречу и не фиксировать опоздание.

Причина 3. Запросы налоговой

Что нельзя делать — не подтверждать получение запросов от налоговой.

Налоговая отправляет запросы, чтобы что-то выяснить или пригласить в гости. Может узнать, почему нет прибыли в прошлом квартале, обосновать подозрительно низкий налог или количество штатных сотрудников.

Раньше эти запросы приходили только физической почтой, с 2015 года налоговая дублирует запросы через систему электронного документооборота или ЭДО.

Получение запросов надо подтверждать: сформировать электронную квитанцию и отправить обратно в налоговую через ЭДО. Срок подтверждения запроса — шесть дней. Если через шесть дней налоговая не получит квитанцию, еще через десять она накажет.

Блокируются все деньги на всех счетах

Правило не для всех. Если вы работаете на ЕНВД или патенте, не отчитываетесь по НДС или у вас меньше 25 сотрудников и вы на упрощенке, подтверждать получение запроса через ЭДО необязательно.

Как разблокировать. Для налоговой надо отправить подтверждение получения запроса, подтвердить можно даже, если нужный срок пропустили. В зависимости от программы для электронного оборота, подтвердить — это нажать кнопку.

Когда счет разблокируется. Максимум за два дня, как налоговая получит подтверждение запроса.

Совет. Подключайте интернет-бухгалтерию, в которой легко заметить новые запросы от налоговой. Некоторые бухгалтерии подсвечивают даты в личном кабинете и присылают напоминание. Так проще не пропустить нужный срок.

Подстраховаться от блокировки. Совет один — проверять запросы от налоговой каждый день. Проверить и подтвердить — дело на пять секунд, а разбираться с блокировкой — минимум на день.

Если налоговая ошиблась

Налоговая может ошибиться. К примеру, заблокировать счет, хотя долгов по налогам нет, или оставить блокировку дольше, чем разрешено по закону. В таком случае вы вправе оспорить ошибку и получить компенсацию: моральную и денежную.

Денежная компенсация — это 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день блокировки, ставка начисляется на заблокированную сумму. Представим, что ставка рефинансирования — 10%. Если налоговая ошибочно заблокировала 100 000 рублей, она заплатит 33 рубля и только по суду. Поэтому максимум, что вы получите — моральное удовлетворение.

КОРОЧЕ

Что надо знать

Налоговая блокирует счет, если задержать налоги или отчетность и не подтвердить получение запроса

Налоговая вправе заблокировать все счета компании или ИП

С банком ругаться бесполезно: банк разблокирует счет только по распоряжению налоговой

Что надо сделать

Узнать причину блокировки. Налоговая пишет причину в постановлении о блокировке, постановление попросите в банке

Выполнить то, что просит налоговая: погасить долг по налогам или отправить документы

Федеральная налоговая служба имеет право заблокировать или приостановить операции по расчетному счету налогоплательщика. Ситуации, при которых это возможно, строго регламентированы Налоговым кодексом РФ. Однако, как необходимо действовать предпринимателю или организации и как разблокировать счет в банке заблокированный налоговой, в законах не сказано. Итак, что же делать в этой непростой ситуации? Мы подготовили инструкцию с примерами того, как можно быстро и без потерь выйти из подобной неприятности и возобновить деятельность. Ведь, начиная с 2014 года, открыть второй расчетный счет и перевести на него все операции у налогоплательщика не получится.

Читать дальше:  Как получить лицензию на продажу табачных изделий

Налоговая заблокировала счет: причины и следствия

Право ФНС России заблокировать расчетный счет организации определено в статье 76 Налогового кодекса РФ, которая содержит исчерпывающий перечень причин, по которым банковские операции могут быть временно приостановлены:

  • юрлицо опоздало с предоставлением налоговой декларации в ФНС на 10 рабочих дней со дня окончания срока ее подачи (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • налоговый агент не представил расчет по форме 6-НДФЛ в ФНС в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи (п. 3.2 ст. 76 НК РФ);
  • налогоплательщик не исполнил требование налоговой службы об уплате налога, страховых взносов, пени или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ);
  • налогоплательщик, который в силу требований НК РФ обязан представлять отчетность в электронном виде, не передал в налоговую службу электронную квитанцию о приеме документа, полученного от ФНС в электронной форме в срок 6 дней с даты его получения (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Как следует из письма Минфина от 21.04.2015 N 03-02-08/22548, в число таких документов входят требования о представлении документов и о представлении пояснений, а также уведомления о вызове представителей организации в налоговую инспекцию.

Кроме того, операции по счету могут приостановить по причинам, указанным в пункте 10 статьи 101 НК РФ. Если в ФНС решат, что организация не исполняет решение, которое было принято по результатам камеральной или выездной проверки, по причине того, что совокупная стоимость его имущества по данным бухгалтерского учета меньше суммы недоимки, пеней и штрафов. Однако, в этом случае перед блокировкой счета орган ФНС должен вынести решение об обеспечительных мерах в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) всего имущества такого юрлица.

Сразу надо сказать, что Пенсионный фонд, ФСС и Росстат не имеют права блокировать банковские счета организаций и ИП. Равно, как и ФНС во всех остальных случаях нарушений налогового законодательства, таких как несвоевременное предоставление авансовых расчетов или бухгалтерского баланса. Нет права примеять эту меру и при непредоставлении расчета по страховым взносам. Правда, этот момент чиновники намерены изменить в ближайшем будущем: соответствующий законопроект уже находится на рассмотрении.

Рассмотрим, как разблокировать счет в банке, заблокированный налоговой, у организации или ИП в разных ситуациях подробнее.

Блокировка расчетного счета за неисполнение требований налоговиков об уплате налога или страховых взносов

Эта причина предусмотрена пунктом 2 статьи 76 НК РФ, в котором сказано, что ФНС может ограничить банковские операции должника только в пределах суммы недоимки, требование об уплате которой ему было выставлено. Блокируются все банковские счета и с них списываются средства до полного погашения недоимки. В случае наличия остатков средств на нескольких заблокированных счетах допустимый лимит может быть превышен.

Пример : У организации возникла недоимка по налогу на прибыль в сумме 5 тысяч рублей, ей было выставлено требование на оплату 7 тысяч рублей с учетом пени. Был заблокирован расчетный счет налоговой, не один, а операции по всем банковским счетам этой организации, которых было три. На каждом из них был остаток в сумме 10 тысяч рублей. Таким образом, под арестом у ФНС оказались не 7 тысяч рублей, заявленные в требовании, а 21 тысяча рублей. Решить эту ситуацию можно только путем направления письменного заявления в ФНС до того момента, как недоимка будет списана со счетов в тройном размере.

Блокировка расчетного счета за несвоевременное представление декларации

Если налогоплательщик задержался со сдачей любой из деклараций, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, более чем на 10 дней, ФНС имеет право ограничить все операции по его банковским счетам. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 76 НК РФ, а также пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ. Это право у налоговиков есть только в отношении непредоставления налоговых деклараций, опоздание со всеми остальными отчетами к таким последствиям не приводит. Счет блокируется полностью, его владелец не может им распоряжаться в полной мере. Закон разрешает исключительно проводить платежи, связанные с трудовыми отношениями и уплатой налогов и сборов. Данные о таких платежах и их очередности приведены в таблице.

Платеж

Очередность платежа

По исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и о взыскании алиментов

По исполнительным документам о выплате выходных пособий, зарплаты по трудовым договорам и вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности

По перечислению зарплаты работникам (а равно получение наличных денег для ее выдачи)

По поручениям ИФНС на перечисление в бюджет задолженности по налогам и сборам и поручениям ПФР или ФСС на перечисление страховых взносов

По исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований (например, о возмещении материального ущерба)

По уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней за их несвоевременную уплату и штрафов за нарушение налогового законодательства и законодательства об обязательном социальном страховании

Блокировка расчетного счета при отсутствии квитанции о приеме налогоплательщиком электронных документов от ФНС

Возможность ограничить операции в банке в случае непредставления в ФНС электронной квитанции о получении документов или требований действует с 1 января 2015 года. Соответствующие требования предусмотрены в статье 23 НК РФ. Налогоплательщики в шестидневный срок обязаны подтверждать получение от ФНС документов, высылаемых в их адрес. Электронная квитанция может быть отправлена в налоговую через телекоммуникационные каналы связи при получении следующих документов:

  • требования о представлении документов;
  • требования о представлении пояснений;
  • уведомления о вызове в орган ФНС.

ФНС блокирует счет при непредставлении квитанции в течение 6 дней, однако, решение может быть вынесено в течение 10 дней после истечения этого срока. Поэтому у налогоплательщику остается время исправить оплошность и не допустить блокировку. Счет блокируется полностью. Допускаются обязательные платежи в такой же очередности, как при блокировке за отсутствие декларации.

Как разблокировать расчетный счет, заблокированный налоговой инспекцией

Действовать в случае приостановления операций по банковским счетам нужно оперативно, поскольку отсутствие возможности полноценно использовать финансовые ресурсы парализует хозяйственную деятельность организации или предпринимателя. Среди юристов и налоговых агентов распространена страшилка о том, что снять ограничения очень сложно и без помощи специалистов не обойтись. На деле все обстоит довольно просто. Важно адекватно отреагировать на ситуацию и действовать последовательно и без паники.

Схема действий в каждой из причин введения ограничений похожая. Потому что включает всего три важных шага. Результат прямо зависит от скорости и точности исполнения всех действий.

Шаг 1. Выяснение причины, по которой были введены ограничительные меры

В отделении банка, в котором открыт расчетный счет, нужно выяснить на основании какого именно решения ФНС были приостановлены операции. Работники кредитной организации должны сообщить дату и номер этого документа. После этого нужно подъехать в орган ФНС и по реквизитам решения уточнить, кем и за что оно было вынесено. Чаще всего решение доходит до адресата по специализированным каналам связи немного позже, чем в банк. Выяснение причины таких мер позволит сократить время на решение проблемы.

Шаг 2. Устранение причины

Когда причина, по которой наступили столь неприятные последствия, известна, нужно ее быстрее устранить. Если существовала недоимка по налогу, ее нужно погасить. Если была задержка с декларацией, отчет необходимо направить в ФНС. При отсутствии электронной квитанции, ее необходимо передать, одновременно исполнив все требования из документа, которого она касалась. Об устранении причин обязательно необходимо как можно скорее известить ФНС.

Если ограничительные меры связаны с несдачей отчета или сдачей его в неправильном формате (на бумаге вместо ТКС), то нужно оформить подключение к одному из спецоператоров связи для сдачи отчетности электронно.

Шаг 3. Информирование ФНС об устранении нарушения

Обычно разблокировка происходит в течение суток после того как инспекция получит деньги в бюджет либо требуемые отчеты или документы . Для гарантии можно обменяться с ФНС электронными документами (например, есть личный ключ или организация пользуется услугами специальных посредников) и проинформировать инспекцию о том, что нарушение устранено. Статьей 76 НК РФ установлены такие максимальные сроки снятия ареста со счетов налогоплательщика:

  • при недоимке — на следующий рабочий день после получения выписки банка об уплате налога и пеней по требованию;
  • при отсутствии декларации — на следующий рабочий день после предоставления декларации или расчета 6-НДФЛ либо документов, подтверждающих их подачу ранее по срокам;
  • при отсутствии квитанции о приеме электронных документов — на следующий рабочий день после передачи квитанции в ФНС и представления истребованных документов.

До введения специализированных каналов электронной связи разблокировка счетов занимала больше времени, потому что решение ФНС в банк о снятии ограничений доставлялось курьерами. Сейчас в отношениях ФНС с банками налогоплательщики не задействованы и обмен данными занимает считанные минуты. Кстати, если финмониторинг банка заблокировал счет юридического лица по другим причинам, например за подозрение в отмывании денег или финансировании терроризма, эта инструкция не поможет и алгоритм действий будет другим.

Возможные сложности

1. Недоимка погашена, а операции не возобновились

Разница во времени между совершением платежа и поступлением денежных средств в бюджет может достигать 3 дня. Ускорить процесс разблокировки можно путем представления в ФНС доказательств совершения уплаты налога. Это могут быть выписка из банка или оригинал платежного поручения с отметкой банка.

2. Счет заблокирован в одном банке, а другой банк отказал в открытии счета

До 2014 года при блокировке счета в одном банке можно было открыть другой счет и работать через него. Теперь банкам запрещено открывать новые расчетные счета тем ИП и организациям, у которых приостановлены операции по действующим счетам. Поэтому придется все равно устранять причину.

Добавить комментарий

Your email address will not be published. Required fields are marked ( Обязательно )

Adblock detector