Бесплатная консультация юриста
Круглосуточно
Звоните сейчас!
+7 (499) 322-26-53
Вы здесь:  / Юридические справки / Начисление заработной платы работникам предприятия

Начисление заработной платы работникам предприятия

Заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.

Структура фонда заработной платы на предприятии довольно сложна. Помимо прямой оплаты труда за проработанное время или работу в фонд включаются стимулирующие и компенсирующие выплаты, а так же все денежные суммы, выплачиваемые за непроработанное время, если согласно действующему трудовому законодательству за работниками сохраняется заработная плата.

Оплата за проработанное время:

1. Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время.

2. Премии и вознаграждения.

3. Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам.

4. Оплата труда внештатных сотрудников-сдельщиков.

Помимо прямой оплаты труда за проработанное время либо произведенную продукцию или работу в фонд включаются стимулирующие и компенсирующие платы, а также все денежные суммы, выплачиваемые за непроработанное время, если согласно действующему трудовому законодательству за работниками сохраняется заработная плата.

Оплата за неотработанное время:

1. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков

2. Оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям.

Ниже приведен порядок начисления заработной платы разным категориям работников (табл. 3.2 – 3.4)

Расчета заработной платы работника (сметчика) с налогообложением за сентябрь 2010 г.

Показатели расчетаСумма, руб.
1. Начисленная заработная плата 2. Вычеты на: -работника -иждевенца 3. Налогооблагаемый совокупный доход 4. НДФЛ (13%) Сумма к выдаче

Расчета заработной платы работника (прораба) с налогообложением за сентябрь 2010 г.

Показатели расчетаСумма
Разряд по ЕТС Часовая тарифная ставка Отработанное время Премия Начисленная зарплата Налогооблагаемый совокупный доход НДФЛ (13%) Сумма к выдаче85,50 руб. 165 ч 20 % 85,50 x 165 14107,50 руб. – 2821,50 руб. 1833,98 руб. 12273,52руб.

Расчета заработной платы работника (руководителя) с налогообложением за сентябрь 2010 г.

Показатели расчетаСумма
Начисленная заработная плата 1. Вычеты на: — работника — иждевенца 2. Налогооблагаемый совокупный доход 3. НДФЛ (13%) Сумма к выдаче

Оплата труда персонала.

Уборщица территории А.И. Тунгусова работает в компании 6 лет, имеет ребенка в возрасте 17 лет и является матерью-одиночкой. Заработная плата начисляется из оклада 8000руб.

Определяем налог на доходы физических лиц. Данному работнику предоставляются стандартные вычеты в размере 400 руб. и 600 руб. за ребенка. Следовательно:

(8000 – 400 – 600) х 13% = 910 руб.

Заработная плата к выдаче составит:

8000 – 910 = 7090 руб.

Аналогично рассчитывается заработная плата всех работников предприятия с учетом обязательных вычетов. Затем оформляется платежная ведомость, в соответствии с которой производится выплата заработной платы работникам предприятия.

Порядок учета премий и вознаграждений

Премии и вознагражденияПорядок учета
Ежемесячные премии и вознагражденияНе более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода
Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяцНе более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный годВ размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения

Оплата больничного листа (временной нетрудоспособности)

Первые два дня болезни работнику оплачивает предприятие. Остальные дни оплачивает Фонд социального страхования. Пособия, которые выдаются в связи с производственной травмой или профзаболеванием, выдаются из ФСС.

Необходимо особо подчеркнуть, что оплата больничного листа является государственным пособием. А значит, пособия за первые два дня болезни единым социальным налогом не облагаются. Не начисляются на них и взносы на страхование от несчастных случаев.

Оплата по больничному листу производится исходя из среднедневного заработка. Он, в свою очередь, исчисляется от начисленной зарплаты за отработанный на фирме год, который предшествовал болезни. Если сотрудник отработал меньше этого срока, рассчитывать пособие нужно исходя из фактически начисленных ему сумм.

Последовательность расчета оплаты по больничному листу в общих чертах выглядит так. Сначала определяют среднедневной заработок сотрудника за расчетный период. Затем корректируют его с учетом трудового стажа работника (умножают либо на 1, либо на 0,8, либо на 0,6). После этого уже рассчитывают размер пособия: скорректированный среднедневной заработок умножают на количество дней болезни.

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности.

Работница Н.П. Груздева имеет трудовой стаж 5,9 лет. С 1ноября до 9октября 2010 г. (8 рабочих дней) она болела.

Расчетный период: ноябрь 2010 г. – октябрь 2009 г. Количество отработанных дней за период – 195, сумма фактического заработка за расчетный период составила 40560,5 руб.

Тогда сумма ее среднедневного заработка составит 40560,5 : 195 = 208руб.

Непрерывный трудовой стаж работницы позволяет оплатить ей 60 % больничного листа. Бухгалтер выплатила ей 998, 4 руб. (208 x 0,6 x 8). За счет предприятия сумма больничного составила 249,6 (208 x 0,6 x 2); за счет ФСС 748,8 руб. (208 x 0,6 x 6).

Поправки в Трудовой кодекс РФ, которые 6 октября 2006 г. вступили в силу, в числе прочего затронули порядок расчета отпускных выплат. Наиболее важные изменения, непосредственно влияющие на размер отпускных, связаны с увеличением расчетного периода с 3 до 12 календарных месяцев.

При этом следует обратить внимание, что фирма вправе предусмотреть и иные периоды для расчета заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Однако, если организация установит свой расчетный период, отличный от 12 календарных месяцев, это не облегчит расчеты бухгалтера, а только усложнит их. Дело в том, что придется дважды рассчитывать средний заработок (за 12 месяцев и за установленный на фирме расчетный период) и сопоставлять результаты. Между тем, отпускные выплаты, рассчитанные исходя из годового заработка выше, чем исчисленные с учетом выплат, за те же три месяца.

Еще одно новшество связано со снижением размера среднемесячного числа календарных дней (с 29,6 до 29,4). Оно носит во многом технический характер и призвано прежде всего уточнить этот коэффициент в связи с увеличением количества нерабочих праздничных дней. Впрочем, такое “техническое” новшество приведет к небольшому, но все же увеличению размера отпускных.

Отмечу, что точно такие же изменения коснулись и порядка расчета компенсаций за неиспользованный отпуск.

Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью ли отработан расчетный период. Если в него входят все 12 полных календарных месяцев, отпускные рассчитывается по формуле:

О = ЗП : 12 мес. : 29.4 дн. x Д ,

где О – сумма отпускных;

ЗП – сумма начислений работнику за расчетный период;

Д – количество календарных дней отпуска.

Если расчетный период отработан не полностью, для определения отпускных сначала необходимо посчитать количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:

К = 29,4 дн. x М + Д1 x 1,4 + Д2 x 1,4 …,

Где К – количество календарных дней;

М – количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;

Д1, Д2… — количество отработанных дней в “неполных”месяцах.

Отпускные рассчитываются по следующей формуле:

где О – сумма отпускных;

ЗП – сумма начислений работнику за расчетный период;

К – количество календарных дней;

Д – количество календарных дней отпуска.

Выплаты при учете отпускных

Выплаты, учитываемые при расчете отпускныхВыплаты, не учитываемые при расчете отпускных
— заработная плата всех видов; — надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам); — выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах во вредных и опасных условиях труда, за оплату в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы; — премии и вознаграждения; — авторские гонорары сотрудников, которые состоят в списочном составе редакции СМИ; — другие начисления, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии— отпускные; — пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам; — оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства; — разовые премии, выплачиваемые к праздничным дням, юбилейным датам; — начисления за время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника; — выплаты, полученные не в качестве вознаграждения за труд

Ст. 125 Трудового кодекса РФ позволяет разделять отпуск на части, но при этом одна из них не должна быть меньше 14 календарных дней.

Читать дальше:  Можно ли взять микрозайм по ксерокопии паспорта

Пример. Работнице Н.В. Прусовой установлен оклад в размере 17000 руб. в месяц. С 15 сентября 2010 г. ей предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период с 1 сентября 2010 г. по 31 августа 2009 г.

При этом работница:

— в марте болела, отработала 12 рабочих дней, и заработок за этот месяц у нее составил 9273 руб.;

— в апреле три рабочих дня не трудилась из-за простоя и отработала соответственно 17 рабочих дней, а заработок составил 13136 руб.;

— в июне была в отпуске, отработала 1 день, а заработок составил 773 руб.;

— в июле брала 10 дней отпуска без сохранения заработной платы, отработала 11 рабочих дней, а заработок составил 8500 руб.

Для удобства исходные данные сведем в табл. 3.7.

Таблица 3.7 Расчет среднего заработка

Месяц расчетного периодаФактическое количество рабочих дней в расчете на пятидневную рабочую неделюЗаработок, руб.Расчетное количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах (графа 2 х 1,4)
2009 г. Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь 2010 г. Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Всего— — — — — — 16,8 23,8 — 1,4 15,4 — 57,4

Поскольку восемь месяцев Н.В. Прусова отработано полностью, следовательно, количество дней, которое необходимо принять в расчет необходимо принять в расчет, составит:

8 мес. х 29,4 дн. + 57,4 дн. = 292,6 дн.

Тогда средняя заработная плата, сохраняемая на период отпуска, будет рассчитана так:

167682 руб. : 292,6 дн. х 28 дн. = 16046,12 руб.

Если в расчетном периоде выплачивались премии, то порядок премий и вознаграждений при расчете среднего заработка определяется по п. 14 Положения. Для наглядности представим его в виде табл. 3.8.

Если время, приходящее на расчетный период, отработано не полностью, премии и вознаграждения учитываются пропорционально отработанному времени. Исключение – ежемесячные премии, выплачиваемые вместе с заработной платой за данный месяц. Они учитываются полностью.

Вид премий при расчете среднего заработка

Вид премииВ какой сумме включается в расчет среднего заработка
Ежемесячные премии и вознагражденияТакие выплаты учитываются не более одной премии в месяц, полученной за одни и те же показатели.
Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц.Такие премии учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год.Годовые премии учитываются в размере 1/12 части за каждый месяц расчетного периода.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

— долг за работником;

— погашение задолженности по подотчетным суммам;

— за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях;

— за ущерб, нанесенный производству;

— за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;

Из начисленной работникам заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Также стоит сказать о налоговых вычетах с 2005 г. Они увеличились с 400 до 600 руб. на каждого ребенка, с 1000 до 1200 руб. для матерей-одиночек. Немаловажно и то, что налог на доходы физических лиц стал фиксированным для любого физического лица, получающего заработную плату, что в первый же год увеличило налоговые платежи в бюджет.

Какими бывают виды заработной платы?

В трудовых правоотношениях можно выделить несколько десятков разновидностей заработной платы. На частном предприятии зарплата может быть представлена (п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922):

  • выплатами по тарифу или окладу — за отработанное время;
  • выплатами по сдельным расценкам;
  • процентами от продаж (комиссионным вознаграждением);
  • неденежными доходами;
  • авторскими гонорарами;
  • надбавками, доплатами, премиями, вознаграждениями за результаты труда;
  • выплатами за особые условия труда и т. д.

В 2019 году начисление заработной платы в указанных разновидностях может осуществляться с применением самого широкого спектра методов. При этом указанные виды заработной платы могут любым способом сочетаться между собой — в соответствии с системой оплаты труда, действующей на предприятии.

Узнать больше о применении различных схем оплаты труда на предприятии вы можете в статье «Расчет зарплаты работникам — порядок и формула».

Если говорить о традиционных схемах начисления заработной платы, то к таковым можно отнести (письмо Госплана СССР, Минфина СССР, Госкомцен СССР № 10-86/1080, ЦСУ СССР от 10.06.1975 № АБ-162/16-127):

  • повременную схему, в основе которой лежит начисление выплат по окладу исходя из отработанного времени;
  • сдельную схему, в основе которой — начисление зарплаты за измеряемые объективно или оцениваемые по установленным критериям результаты работы.

Изучим подробнее, как начисляется зарплата в рамках 2 самых распространенных схем расчетов — повременной и сдельной.

Как начисляется зарплата при повременной оплате труда?

Повременная (повременно-премиальная) оплата труда чаще всего встречается в 2 следующих разновидностях:

  1. Когда зарплата считается исходя из месячного оклада работника (дополненного в установленном порядке премиями за результаты труда).

В этом случае для начисления заработной платы применяется формула:

ЗАРПЛАТА = (ОП / РД) × ОД,

ЗАРПЛАТА — зарплата за расчетный период;

ОП — должностной оклад сотрудника, дополненный премиями при их наличии;

РД — количество рабочих дней в месяце, в который входит расчетный период;

ОД — отработанные дни в расчетном периоде.

Внимание! Выплата зарплаты должна осуществляться не реже 2 раз в месяц (ст. 136 ТК РФ), поэтому расчетный период не может превышать половины месяца (письмо Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). При этом начисление зарплаты отображается в бухрегистрах последним днем месяца.

  1. Когда зарплата считается исходя из тарифной ставки в расчете на 1 час или 1 день.

В этом случае для начисления заработной платы применяются формулы:

  • при почасовой оплате труда:

ЗАРПЛАТА = ЧТС × ОЧ,

ЧТС — часовая тарифная ставка по трудовому договору,

ОЧ — количество отработанных часов за отчетный период;

  • при ежедневной оплате труда:

ЗАРПЛАТА = ДТС × ОД,

где ДТС — дневной тариф по трудовому договору.

При этом в обоих случаях работник получает оплату выходных и праздничных дней:

  • при выполнении работы в выходные и праздничные дни — по двойной тарифной ставке (ст. 153 ТК РФ);
  • при отдыхе в такие дни — в соответствии с локальным нормативом (ст. 112 ТК РФ).

В рассматриваемом сценарии расчет зарплаты осуществляется с учетом того, что работодатель обязан установить месячные нормы (ст. 160, 162 ТК РФ):

  • по времени работы;
  • по выработке.

Основой для таких норм могут быть, к примеру, типовые показатели по отрасли, в которой ведет деятельность фирма-работодатель.

При выполнении норм, установленных работодателем, сотрудник в любом случае получает зарплату не меньше минимального размера оплаты труда, установленного в субъекте РФ (ст. 133 ТК РФ).

Теперь — о том, как начисляется заработная плата при сдельной схеме.

Расчет зарплаты при сдельной системе оплаты труда: нюансы

При сдельной зарплате, как и при втором варианте повременной оплаты труда, рассмотренном нами выше, работодатель также устанавливает месячные нормы рабочего времени и выработки. Превышение соответствующих норм может увеличивать сдельную зарплату:

Электротехник Иванов работает на заводе по сборке телевизоров. Он получает зарплату по сдельной схеме, в рамках которой работодатель установил норму по сборке 2 телевизоров в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Иванов получает 2 000 рублей (тариф: 1 000 рублей за 1 собранный телевизор).

За каждый следующий собранный телевизор Иванов получает по 1 000 рублей вне зависимости от объемов выработки.

  1. С применением прогрессивной шкалы.

Станочник Петров работает на заводе по производству крепежа в цехе по выпуску болтов. Он получает сдельную зарплату, по которой работодатель устанавливает норму по изготовлению: 100 болтов в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Петров получает 390 рублей (тариф — 3 рубля 90 копеек за 1 болт).

За каждые 50 следующих собранных болтов Петров получает по 10 рублей за штуку. За каждые 50, следующих за ними, — по 20 рублей. За каждый последующий болт — по 30 рублей.

В некоторых случаях может применяться и регрессивная шкала. Например, когда производственная модель предприятия требует от работников как можно более точного выполнения плановых показателей без их существенного превышения (как вариант, в целях повышения эффективности контроля над расходами по сырью и материалам).

Отдельная разновидность зарплаты — та, что выплачивается в период командировки работника (ст. 139, 167 ТК РФ). Изучим специфику ее расчета.

Расчет зарплаты в командировке: нюансы

Оплата труда человека, находящегося в командировке, представляет собой особую разновидность зарплаты — средний заработок за время командировки.

Читать дальше:  Заполнение удостоверения личности военнослужащего

Он считается по формуле:

СК — зарплата за период командировки в виде среднего заработка;

РДК — количество рабочих дней в рамках командировки;

СЗ — средний заработок сотрудника.

Показатель СЗ исчисляется по формуле:

БАЗА — сумма заработка работника за расчетный период;

ОД — количество отработанных за расчетный период дней.

За расчетный период принимается 12 месяцев, предшествующих дню выезда сотрудника в командировку.

Показатель ОД в 2017 году считается по формуле:

ОД = МЕС × 29,3 + ОДНМ / КДНМ × 29,3,

МЕС — количество полных месяцев в расчетном периоде;

ОДНМ — количество отработанных дней во всех неполных месяцах трудовой деятельности в расчетном периоде;

КДНМ — количество календарных дней во всех неполных месяцах в расчетном периоде.

При исчислении показателя БАЗА в расчет не берутся отпускные выплаты, больничные, другие командировочные, компенсированные работодателем расходы и прочие выплаты, поименованные в пп. 3, 5 положения по постановлению № 922.

При расчете показателя РДК учитываются дни нахождения работника в пути (включая день выезда из своего города и день возвращения в него).

Командировка в выходные дни: как считается зарплата

Как начислить зарплату за выходные дни в период командировки? Эта задача решается применением формулы:

ДТ — дневной тариф работника в соответствии с принятой системой оплаты труда (письмо Минтрудсоцзащиты России от 25.12.2013 № 14-2-337);

РВ — отработанные выходные дни.

Показатель ДТ может быть напрямую определен в трудовом договоре или же рассчитан по формуле:

ОКЛ — оклад (с надбавками и премиями, если они предусмотрены договором) за месяц, в котором человек находился в командировке);

РДМ — количество рабочих дней в соответствующем месяце.

Кроме зарплаты в виде среднего заработка командированному сотруднику также выплачиваются суточные.

Узнать о том, как рассчитываются суточные, вы можете в статье «Размер суточных при командировках (нюансы)».

Расчет зарплаты и налогообложение в 2019 году

Зарплата работника, в том числе представленная отпускными и командировочными, облагается:

  1. НДФЛ по ставке:
  • 13% — если работник имеет статус налогового резидента;
  • 30% — если работник не имеет статуса резидента.

В случае применения налогового вычета НДФЛ по ставке 13% не начисляется в части суммы зарплаты в пределах величины вычета. При ставке НДФЛ в 30% вычет не может быть применен.

НДФЛ на зарплату начисляется в момент признания ее доходом — в последний день месяца, за который рассчитывается зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удерживается — в момент выплаты. Перечисляется в бюджет — не позднее чем на следующий рабочий день после выплаты.

Таким образом, если работнику перечислен доход до конца месяца, то НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет только со следующей ближайшей выплаты.

  1. Взносами в социальные фонды (основная часть которых взимается при посредничестве ФНС):
  • в ПФР;
  • в ФСС (без посредничества ФНС фонд взимает взносы на травматизм);
  • в ФФОМС.

Ставки по взносам делятся на стандартные и пониженные, которые устанавливаются для определенных категорий предприятий. Взносы начисляются на зарплату без вычета НДФЛ.

Узнать больше о размере ставок по взносам в социальные фонды вы можете в статье «Пониженные тарифы уплаты страховых взносов — статья 427».

Сроки уплаты всех взносов — до 15-го числа месяца, за который работнику начислена зарплата.

Итоги

Порядок начисления заработной платы зависит от принятой на предприятии (закрепленной в трудовом договоре) системы оплаты труда: сдельной и повременной. Оплата труда в период командировки работника исчисляется в особом порядке.

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.

Например. Основанием для начисления оплаты труда являются:

  • — приказ (распоряжение) о зачислении работника в штат предприятия с указанием его оклада или разряда по определенной профессии;
  • — данные табельного учета о явках и неявках на работу;
  • — расценки на оплату труда;
  • — первичные документы, фиксирующие доплаты, выполнение государственных или общественных обязанностей, болезнь.

Оплата труда рабочих осуществляется на основе Единой тарифной сетки и состоит из тарифных ставок, а также выплат компенсационного и стимулирующего характера, предусмотренных законодательством и нормативными актами Российской Федерации.

Каждому работнику в зависимости от его квалификации и сложности выполняемых работ присваивается соответствующий разряд на основании тарифно-квалификационного справочника. Оплата его труда производится в соответствии с присвоенным разрядом по тарифным ставкам, установленным для каждого разряда по тарифной сетке.

Основой для начисления зарплаты служит учет фактически отработанного времени, или табельный учет. Табельный учет должен обеспечивать контроль за своевременной явкой рабочих и служащих на работу и своевременным их уходом по окончании рабочего дня в соответствии с действующим на предприятии трудовым распорядком, а также контроль за нахождением сотрудников в рабочее время. Табель составляется в одном экземпляре, подписывается табельщиком, начальником цеха (отдела) и передается в бухгалтерию. Табельный учет охватывает всех работников организации. У каждого работника есть свой табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя.

По окончании месяца табель закрывается, то есть в нем подсчитывается по каждому работающему количество дней явок на работу, неявок по причинам, количество неотработанных часов (опоздания, преждевременный уход с работы, простои), общее количество отработанных часов, в том числе ночные, сверхурочные, переработка.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, определяется сумма заработка работников за месяц и из нее производятся необходимые удержания. Эти расчеты выполняют в расчетной и платежной ведомостях. В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Аванс за первую половину месяца выдают по платежным ведомостям.

В заработную плату работника за отработанное время входят:

  • 1. Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время.
  • 2. Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплаты.
  • 3. Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и т.п.).
  • 4. Комиссионное вознаграждение, в частности, штатным страховым агентам, штатным брокерам.
  • 5. Оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству.
  • 6. Оплата труда работников несписочного состава (указанные ниже суммы не учитываются в фонде заработной платы работников списочного состава предприятия, учреждения, организации): — лиц, не состоящих в списочном составе работников предприятия (организации), за выполнение работ по гражданским договорам, если расчеты за выполненную работу производятся предприятием с физическими, а не с юридическими лицами. При этом размер средств на оплату труда этих физических лиц определяется исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов.

Помимо прямой оплаты труда за проработанное время либо произведенную продукцию или работу (при сдельной или договорной оплате) в фонд включаются стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также все денежные суммы, выплачиваемые за непроработанное время, если согласно действующему трудовому законодательству за работниками сохраняется заработная плата.

В оплату за неотработанное время входят:

  • 1. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск).
  • 2. Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях.
  • 3. Оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям.

Ниже приведен порядок начисления заработной платы разным категориям работников (таблицы 3.2 — 3.4).

Таблица 3.2Пример расчета заработной платы с налогообложением работника (экономист отдела) за октябрь 2010 г.

  • 1. Начисленная заработная плата
  • 2. Вычеты на:
  • — работника
  • — иждивенца
  • 3. Налогооблагаемый совокупный доход
  • 4. НДФЛ (13%)
    • 7 200
    • 400
    • 600
    • 6 200
    • 806
    • 5 394

    Пример расчета заработной платы с налогообложением работника (рабочего) за октябрь 2010 г.

    Часовая тарифная ставка

    Начисленная заработная плата

    Налогооблагаемый совокупный доход

    • 5 руб.
    • 26,21 руб.
    • 165 ч.
    • 20%
    • 26,21*165
    • 4 324,65 руб.-400 руб.
    • 510,20 руб.
    • 4 577,34 руб.

    Пример расчета заработной платы работника (руководителя) с налогообложением за октябрь 2010 г.

    • 1. Начисленная заработная плата
    • 2. Вычеты на:
    • — работника
    • — иждивенца
  • 3. Налогооблагаемый совокупный доход
  • 4. НДФЛ (13%)
    • 18 400
    • 400
    • 18 000
    • 2 340
    • 15 660
    Читать дальше:  Имеет ли право сотрудник гибдд проверять багажник

    Оплата труда обслуживающего персонала

    Уборщица территории Е.Н. Алексеева работает в компании 2 года, имеет двух детей в возрасте 10 и 13 лет и является матерью-одиночкой. Заработная плата начисляется исходя из оклада 3 000 руб. Определяем налог на доходы физических лиц. Данному работнику предоставляются стандартные вычеты в размере 400 руб. и по 600 руб. на каждого ребенка. Следовательно: (3 000 — 400 — 1200) . 13% = 156 руб. Заработная плата к выдаче составит 3 000 — 156 = 2 844 руб. Аналогично рассчитывается заработная плата всех работников предприятия с учетом обязательных вычетов. Затем оформляется платежная ведомость, в соответствии с которой производится выплата заработной платы работникам предприятия.

    Порядок учета премий и вознаграждений

    Премии и вознаграждения

    Ежемесячные премии и вознаграждения

    Не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода

    Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц

    Не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода

    Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год

    В размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения

    Оплата больничного листа (временной нетрудоспособности)

    Первые два дня болезни работнику оплачивает предприятие. Остальные дни оплачивает Фонд социального страхования. Пособия, которые выдаются в связи с производственной травмой или профзаболеванием, выдаются из ФСС. Необходимо особо подчеркнуть, что оплата больничного листа является государственным пособием. А значит, пособия за первые два дня болезни единым социальным налогом не облагаются. Не начисляются на них и взносы на страхование от несчастных случаев.

    Оплата по больничному листу производится исходя из среднедневного заработка. Он, в свою очередь, исчисляется от начисленной зарплаты за отработанный на фирме год, который предшествовал болезни. Если сотрудник отработал меньше этого срока, рассчитывать пособие нужно исходя из фактически начисленных ему сумм. Последовательность расчета оплаты по больничному листу в общих чертах выглядит так. Сначала определяют среднедневной заработок сотрудника за расчетный период. Затем корректируют его с учетом трудового стажа работника (умножают либо на 1, либо на 0,8, либо на 0,6). После этого уже рассчитывают размер пособия: скорректированный среднедневной заработок умножают на количество дней болезни.

    Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности.

    Работница ООО «Ударница» Е.С. Поцелеева имеет трудовой стаж 4 года. С 13 по 22 сентября 2010 г. (8 рабочих дней) она болела. Расчетный период: сентябрь 2009 г. — август 2010 г. Количество отработанных дней за период — 195, сумма фактического заработка за расчетный период составила 11 094.93 руб. Тогда сумма ее среднедневного заработка составит 11 094,93 : 195 = 56,90 руб. Непрерывный трудовой стаж работницы позволяет оплатить ей 60 % больничного листа. Бухгалтер выплатила Е.С. Поцелеевой 273,12 руб. (56,90 . 0,6 . 8). ЕСН с этой выплаты не начислялся. За счет предприятия сумма больничного составила 68,28 руб. (56,90 . 0,6 . 2); за счет ФСС — 204,84 руб. (56,90 . 0,6 . 6).

    Поправки в Трудовой кодекс РФ, которые 6 октября 2006 г. вступили в силу, в числе прочего затронули порядок расчета отпускных выплат. Наиболее важные изменения, непосредственно влияющие на размер отпускных, связаны с увеличением расчетного периода с 3 до 12 календарных месяцев. При этом следует обратить внимание, что в ч. 6 ст. 139 Трудового кодекса РФ отмечается, что фирма вправе предусмотреть и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Однако, если организация установит свой расчетный период, отличный от 12 календарных месяцев, это не облегчит расчеты бухгалтера, а только усложнит их. Дело в том, что придется дважды рассчитывать средний заработок (за 12 месяцев и за установленный на фирме расчетный период) и сопоставлять результаты. Между тем отпускные выплаты, рассчитанные исходя из годового заработка, как правило, выше, чем исчисленные с учетом выплат, например, за те же три месяца.

    Еще одно новшество связано со снижением размера среднемесячного числа календарных дней (с 29,6 до 29,4). Оно носит во многом технический характер и призвано прежде всего уточнить этот коэффициент в связи с увеличением количества нерабочих праздничных дней. Впрочем, такое «техническое» новшество приведет к небольшому, но все же увеличению размера отпускных. Отметим, что точно такие же изменения коснулись и порядка расчета компенсаций за неиспользованный отпуск. «Неполный» расчетный период

    Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью ли отработан расчетный период. Если в него входят все 12 полных календарных месяцев, отпускные рассчитываются по формуле:

    О = ЗП : 12 мес. : 29,4 дн. · Д ,

    где О — сумма отпускных;

    ЗП — сумма начислений работнику за расчетный период;

    Д — количество календарных дней отпуска.

    Однако такая ситуация будет, скорее, редкостью. В течение 12 месяцев сотрудник мог быть в отпуске, болеть, не работать из-за простоя или находиться в командировке. Это время исключается из расчетного периода (п. 4 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»). Начисления за эти периоды также не учитываются при расчете отпускных. Перечень наиболее распространенных выплат как включаемых, так и не включаемых в заработок сотрудника при исчислении отпускных представлен в таблицы 3.6.

    Если расчетный период отработан не полностью, для определения отпускных сначала необходимо посчитать количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:

    К = 29,4 дн. · М + Д1 · 1,4 + Д2 · 1,4 …,

    где К — количество календарных дней;

    М — количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;

    Д1, Д2… — количество отработанных дней в «неполных» месяцах.

    Отпускные рассчитываются по следующей формуле:

    где О — сумма отпускных;

    ЗП — сумма начислений работнику за расчетный период;

    К — количество календарных дней;

    Д — количество календарных дней отпуска.

    Выплаты при учете отпускных

    Выплаты, учитываемые при расчете отпускных

    Выплаты, не учитываемые при расчете отпускных

    • — заработная плата всех видов;
    • — надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);
    • — выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах во вредных и (или) опасных условиях труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
    • — премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;
    • — авторские гонорары сотрудников, которые состоят в списочном составе редакции СМИ;
    • — другие начисления, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии
    • — отпускные;
    • — пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
    • — оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
    • — разовые премии, выплаченные работникам к праздничным дням, юбилейным датам, а также другие подобные премии разового характера;
    • — начисления за время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;
    • — выплаты, полученные не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды, проценты по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь, кредиты и т.д.)

    Ст. 125 Трудового кодекса РФ позволяет разделять отпуск на части, но при этом одна из них не должна быть меньше 14 календарных дней.

    Пример. Работнице ООО «Ударница» В.С. Прохоровой установлен оклад в размере 6 000 руб. в месяц. С 16 октября 2011 г. ей предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период — с 1 октября 2010 г. по 30 сентября 2011 г.

    При этом работница:

    • — в феврале болела, отработала 12 рабочих дней, и заработок за этот месяц у нее составил 3600 руб.;
    • — в марте три рабочих дня не трудилась из-за простоя и отработала соответственно 19 рабочих дней, а заработок составил 5 200 руб.;
    • — в июле была в отпуске, отработала 1 день, а заработок составил 300 руб.;
    • — в сентябре брала 10 дней отпуска без сохранения заработной платы, отработала 11 рабочих дней, а заработок составил 3 100 руб.

    Для удобства исходные данные сведем в таблице 3.7.

    Расчет среднего заработка

    Месяц расчетного периода

    Фактическое количество рабочих дней в расчете на пятидневную рабочую неделю

    Расчетное количество календарных дней в неполностью отработанных месяцах (графа 2 x 1.4)

    Добавить комментарий

    Your email address will not be published. Required fields are marked ( Обязательно )

    Adblock detector