Бесплатная консультация юриста
Круглосуточно
Звоните сейчас!
+7 (499) 322-26-53
Вы здесь:  / Юридические справки / Нк рф возлагает на индивидуальных предпринимателей

Нк рф возлагает на индивидуальных предпринимателей

Оглавление

Индивидуальный предприниматель (ИП) — физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Индивидуальных предпринимателей еще называют — Предприниматель без образования юридического лица (ПБЮЛ) или ИП (Индивидуальный предприниматель).

Комментарий

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) именует физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица индивидуальными предпринимателями. Такая форма ведения предпринимательской деятельности обычно используется для относительно небольшого бизнеса. Налогообложение индивидуальных предпринимателей несколько ниже, чем налогообложение организаций, требования к ведению учета, также более мягкие.

Преимущество использования ИП, в сравнении с организацией, в том, ИП, уплатив положенные ему налоги, вправе использовать оставшиеся в его распоряжении средства по своему усмотрению, в том числе и на личные нужды (без дополнительных налогов на распределение прибыли). Организация же, уплачивает налоги как налогоплательщик, а при выплате доходов участникам (акционерам) общества возникают дополнительные налоговые обязательства (налог на дивиденды).

Письмо Минфина России от 11.08.2014 N 03-04-05/39905 разъясняет:

"денежные средства, которые остались на расчетном счете индивидуального предпринимателя после уплаты налога на доходы физических лиц, других налогов, сборов и обязательных платежей, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, могут быть использованы им на личные цели. Налогообложение сумм денежных средств, переведенных с расчетного счета индивидуального предпринимателя на счет физического лица, Кодексом не предусмотрено."

Такой же вывод в Письме УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2009 N 20-14/2/054094 "О расходовании денежных средств после уплаты налогов".

Пример

ИП применяет общую систему налогообложения. ИП уплатил НДФЛ от предпринимательской деятельности. Оставшиеся в его распоряжении средства ИП перечислил со счета в банке для предпринимательской деятельности на личный счет в банке. Переведенные средства не облагаются никакими налогами.

Особенности общей системы налогообложения для ИП

Особенности определения доходов по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей регулируются статьей 227 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

По итогам налогового периода (календарный год) ИП обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 5 ст. 227 НК РФ). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

ИП вправе уменьшить полученные доходы от предпринимательской деятельности на профессиональные вычеты, указанные в ст. 221 НК РФ — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного ИП принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 4 ст. 227 НК РФ).

Специальные налоговые режимы ИП

Индивидуальные предприниматели могут применять, помимо общей системы налогообложения, Патентную систему налогообложения и Упрощенную систему налогообложения (УСН). В этом случае, налоговая нагрузка для индивидуальных предпринимателей станосится наиболее низкой. В российской налоговой системе, индивидуальный предприниматель применяющий Патентную систему налогообложения или Упрощенную система налогообложения (УСН) является самым выгодным налоговым режимом.

Однозначного ответа нет, так как нужно сравнивать эти два режима для конкретных условий деятельности. Кроме того, сумму налога по Патентной системе налогообложения в определяют региональные органы власти. В большинстве случаев более выгодна Упрощенная система налогообложения (УСН), но это не универсальная рекомендация.

Страховые взносы ИП

ИП уплачивают страховые взносы по двум основаниям ( статья 419 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)), как:

1) лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (регулируется статей 431 НК РФ);

2) плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (регулируется статьей 430 НК РФ).

Имущественная ответственность индивидуального предпринимателя

Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ). То есть, ИП несет гораздо больший уровень ответствености, чем, к примеру ООО или АО. Это следует учитывать при выборе формы осуществления деятельности.

Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавлен ст. 446 "Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации" от 14.11.2002 N 138-ФЗ.

Ведение предпринимательской деятельности без регистрации

Следует отметить, что за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации предусмотрена ответственность ст. 14.1 "Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ. Разъяснения по применению такой ответственности приведены в п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях":

". отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не образуют состав данного административного правонарушения при условии, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.

Доказательствами, подтверждающими факт занятия указанными лицами деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли, в частности, могут являться показания лиц, оплативших товары, работу, услуги, расписки в получении денежных средств, выписки из банковских счетов лица, привлекаемого к административной ответственности, акты передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), если из указанных документов следует, что денежные средства поступили за реализацию этими лицами товаров (выполнение работ, оказание услуг), размещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи, закупку товаров и материалов, заключение договоров аренды помещений.

Вместе с тем само по себе отсутствие прибыли не влияет на квалификацию правонарушений, предусмотренных статьей 14.1 КоАП РФ, поскольку извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом".

Регистрация и предпринимателя

Физическое лицо, желающее заниматься предпринимательской деятельностью, должно зарегистрироваться как Индивидуальный предприниматель.

Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя определен статьей 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (глава VII.1) (ссылка на документ в разделе Внешние ссылки).

На сайте ФНС России есть раздел Регистрация индивидуального предпринимателя (nalog.ru), в котором есть соответствующие документы и сервисы.

Для регистрации необходимо принести в регистрирующий орган комплект документов, указанный в ст. 22.1 Закона.

В Москве регистрацией ИП занимается ИФНС № 46 (см. Электронный сервис по регистрации), в Санкт-Петербурге — ИФНС № 15. Но подавать документы нужно в свою налоговую инспекцию, по месту жительства. На сайте ФНС РФ заявляется, что заявление можно подать и через МФЦ (многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг). Но на практике, не все МФЦ оказывают такую услугу. На сайте ФНС РФ есть удобный сервис Я хочу подать заявление на регистрацию ИП (nalog.ru), который разъясняет порядок регистрации ИП, позволяет определить свою налоговую инспекцию.

После регистрации, сведения о ИП размещаются в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

В случае, если предприниматель решил прекратить свою предпринимательскую деятельность, то также следует представить в регистрирующий орган комплекс документов, указанных в ст. 22.3 Закона, для снятия с учета.

Если Вы планируете применять Упрощенную система налогообложения (УСН), то необходимо уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Если Вы планируете применять Патентную систему налогообложения, то заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

ИП регистрируется также в Пенсионном фонде РФ, на основании и в порядке ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". На начало 2015 года ИП, как плательщик взносов регистрируется "автоматически", подачи соответствующего заявления не требуется. Если же у ИП будут выплаты в пользу физических лиц, то тогда он должен подать дополнительно заявление на постановку на учет в ПФ РФ, как работодатель. Постановка на учет в фонд социального страхования проходит аналогично.

На сайте ФНС РФ есть сервис, помогающий зарегистрировать ИП: Я хочу подать заявление на регистрацию ИП.

Предпринимательская деятельность

Понятие "предпринимательская деятельность" используется в спорах, когда деятельность физического лица, не зарегистрированного как индивидуальный предприниматель, налоговые органы пытаются признать предпринимательской и, соответственно применить систему налогообложения для ИП (в том числе НДС, который не платит физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем). Кроме того, налоговики пытаются применить ответственность, предусмотренную в ст. 14.1 "Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)" "Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ.

Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Налоговый учет

НК РФ предоставил право Минфину России определять порядок налогового учета для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты (п. 2 ст. 54 НК РФ).

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.08.2002 N 3756) .

Читать дальше:  Больничный по уходу за ребенком после увольнения

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения утверждены Формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядок их заполнения, приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 N 26233) (ссылка на документ в разделе Внешние ссылки).

Физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель может заключать сделки для личного потребления или для предпринимательской деятельности. Важно четко в налоговом учете разделять эти сделки. Дело в том, что если расход, предназначенный для личного потребления ИП отнесет на уменьшение налога, то такой расход не будет признаваться налоговым органом. Чтобы отделить такие сделки друг от друга нужно анализировать их цели. Так, если, к примеру, квартира приобретена для проживания лица и членов его семьи, то такая сделка совершена для личного потребления (даже если в договоре указаны реквизиты ИП). Если же квартира приобретена для сдачи ее в наем, то такое имущество приобретено для предпринимательской деятельности и даже если в договоре не указаны реквизиты ИП, это не меняет сути сделки. В то же время, во избежании споров, лучше если на стадии заключения договоров ИП четко представлял цели их совершения и выступал как ИП в сделках для предпринимательской деятельности и как физическое лицо в сделках для личного потребления.

К примеру, в п. 4 Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" указывается:

"Юридическое лицо, в отличие от гражданина — физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом. Гражданин же (в случае, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено."

Запрет на применение вычета НДФЛ по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности

Статья 220 (пп. 1 п. 1) НК РФ предоставляет налоговый вычет по Налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Но этот вычет не применяется в отношении доходов, полученных: от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

По этому вопросу возникают спорные ситуации, если налогоплательщик использовал какое-то время недвижимое имущество в предпринимательской деятельности, затем стал использовать его как личное имущество, после чего реализовал. Предположим, ИП использовал квартиру под сдачу ее в аренду в 2012 году. В 2013 году ИП квартиру использовал для личных целей и в 2014 году реализовал. Можно ли применить имущественный вычет по ст. 220 НК РФ или нет?

Четкого ответа на этот вопрос пока нет. Так, в Постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П отмечается что ИП использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09 по делу N А07-15653/2008-А-ЧСЛ/БЛВ рассматривался вопрос о реализации зданий, которые использовались ИП в предпринимательской деятельности. Решение в пользу налогового органа.

Рассматривая жалобу ИП, который прекратил предпринимательскую деятельность в текущем году и в этом же году реализовал недвижимое имущество и применил вычет, ФНС РФ признала правоту нижестоящего налогового органа (см. Документ 68 (nalog.ru)).

Определение в нормативных актах

Налоговый кодекс России (ст. 11)

Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

Гражданский кодекс России (ст. 23)
"1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
2. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица (статья 257), признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства.
3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности".

Индивидуальные предприниматели являются физическими лицами.

Вид работы: Контрольная
Формат работы: Word
Год сдачи: 2017г.
Работа сдавалась 1 раз
Предмет:
Макроэкономика и государственное управление
Оценка работы:

Вы можете быть полностью уверены в том, что работа "НК РФ обычно возлагает на индивидуальных предпринимателей" является уникальной, исключающей плагиат и дублирование, использование данной работы (Контрольная) не может вызвать проблем при последующей сдаче и защите.

Содержание

46. Закон субъекта федерации, ухудшающий положение налогоплательщика, вступает в силу:
++ Ответ:3. не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не
ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не
ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее
1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
47. Законом субъекта федерации (опубликован 14.04.2015) повышены ставки транспортного
налога. Данный закон предусматривает его вступление в силу с 14.05.2015. Срок уплаты
налога за 2015 год установлен, как 01.10.2016, налоговый период по транспортному налогу —
календарный год. Можно утверждать, что данный закон может быть применен в отношении
транспортного налога, подлежащего уплате:

++ Ответ:3. за 2016 год.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не
ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее
1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Соответственно,
момент вступления в силу регионального закона связан с датой официального
опубликования и с налоговым периодом, а не со сроком уплаты налога. В приведенном
48. Законом субъекта федерации (опубликован 02.12.2014) повышены ставки транспортного
налога. Данный закон предусматривает его вступление в силу с 01.01.2015. Можно
утверждать, что данный закон может быть применен в отношении транспортного налога,
подлежащего уплате:
++ Ответ:3. за 2016 год.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не
ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее
1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Месяц с момента
официальной публикации истечет 02.01.2015, 1-е число очередного налогового периода

49. Если в тексте НК РФ предусмотрен срок, исчисляемый в днях, то данный срок исчисляется:
++ Ответ:1. в рабочих днях.

Ключ: П. 6 ст. 6.1 НК РФ: срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не
установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не
признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим

50. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено по
почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести дней
с даты направления заказного письма. В данной норме имеются ввиду:

++ Ответ:2. рабочие дни.

Ключ: П. 6 ст. 6.1 НК РФ: срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не
установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не
признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим

51. В соответствии с НК РФ течение срока начинается:

++ Ответ:3. на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения
действия), которым определено его начало.
Ключ: Как следует из п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после
календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено

52. Налоговый орган в порядке ст. 93 НК РФ истребовал у налогоплательщика документы. Срок
представления документов истекает 22.10.2015. В указанную дату налогоплательщик не
может представить документы непосредственно в налоговый орган до окончания рабочего
дня. Соответственно, налогоплательщику следует:
++ Ответ:1. направить документы по почте на адрес налогового органа до 24 часов 22.10.2015.

Ключ: Как следует из п. 8 ст. 6.1 НК РФ действие, для совершения которого установлен срок,
может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока; если документы либо денежные
средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не

53. Некоммерческие организации – юридические лица в РФ:

++ Ответ:3. обязаны уплачивать налоги при возникновении в их деятельности объекта
налогообложения и отсутствии (недостаточности) освобождений (льгот, вычетов,

Ключ: Действующие нормативные акты о конкретных налогах не исключают некоммерческие
организации (ст. 50 ГК РФ) из числа налогоплательщиков. Обычно некоммерческие
организации уплачивают налоги при осуществлении ими предпринимательской
(приносящей доход) деятельности, а также поимущественные налоги (на имущество,
54. НК РФ обычно возлагает на индивидуальных предпринимателей:
++ Ответ:2. больший объем обязанностей по сравнению с физическими лицами без такого статуса.
Ключ: НК РФ обычно возлагает на индивидуальных предпринимателей больший объем
обязанностей по сравнению с физическими лицами без такого статуса (в т.ч. подп. 5 п. 1
ст. 23 НК РФ: индивидуальные предприниматели обязаны представлять по запросу
налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций). Кроме того,
если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую

Читать дальше:  Максимальное количество сверхурочных часов в месяц

Цены на готовые работы 2017 года
Контрольная — 30 бел.руб.
Курсовая — 60 бел.руб.
Дипломная — 150 бел.руб.

План быстрого получения работы:
шаг 1. Нажать на кнопку "Заказать" и в открывшемся окне заполните ваши данные;
шаг 2. На ваш email адрес вы получите письмо с указанием методов оплаты;
шаг 3. После оплаты (в отделении банка, карточкой или электронным платежем) отпишитесь нам и через 2-4 часа получаете на ваш адрес оплаченную работу.

Наши контакты (Беларусь):
+(375)-29-290-0487 (MTS)
+(375)-25-788-2562 (Life)
время работы с 12.00ч. до 19.00ч.

О самой работе

Данная работа НК РФ обычно возлагает на индивидуальных предпринимателей (Контрольная) по предмету (Макроэкономика и государственное управление), была выполнена по индивидуальному заказу специалистами нашей компании и прошла свою успешную защиту. Работа — НК РФ обычно возлагает на индивидуальных предпринимателей по предмету Макроэкономика и государственное управление отражает свою тему и логическую составляющую ее раскрытия, раскрыта сущность исследуемого вопроса, выделены основные положения и ведущие идеи данной темы.
Работа — НК РФ обычно возлагает на индивидуальных предпринимателей, содержит: таблицы, рисунки, новейшие литературные источники, год сдачи и защиты работы – 2017 г. В работе НК РФ обычно возлагает на индивидуальных предпринимателей (Макроэкономика и государственное управление) раскрывается актуальность темы исследования, отражается степень разработанности проблемы, на основании глубокой оценки и анализе научной и методической литературы, в работе по предмету Макроэкономика и государственное управление рассмотрен всесторонне объект анализа и его вопросы, как с теоретической, так и практической стороны, формулируется цель и конкретные задачи рассматриваемой темы, присутствует логика изложения материала и его последовательность.

Вопросы по работе

Для получения работы или по возникшим вопросам относительно данной работы НК РФ обычно возлагает на индивидуальных предпринимателей нажмите по кнопке Заказать работу и заполните все поля формы. Большая просьба, аккуратно заполнять и указывать все данной (ВУЗ, страну, email и телефон), ваши пожелания и требования к работе. При написании данной работы (НК РФ обычно возлагает на индивидуальных предпринимателей) используется только свежая литература. Научный подход и профессионализм работников нашей компании позволяют провести качественное выполнение работы НК РФ обычно возлагает на индивидуальных предпринимателей, в результате чего полученные работы защищают на «отлично».
Если вас не устраивает само содержание или структура работы: НК РФ обычно возлагает на индивидуальных предпринимателей по предмету (Макроэкономика и государственное управление) обращайтесь, работа изменяется и оформляется под ВУЗ полностью бесплатно. Наши специалисты проконсультируют вас по любому вопросу, связанным с данной работой по телефону или e-mail.
Контрольная — НК РФ обычно возлагает на индивидуальных предпринимателей оформлена по ГОСТу и готова к распечатке и сдаче на кафедру.

Вопросы по оплате

Оплатить работу (Контрольная — НК РФ обычно возлагает на индивидуальных предпринимателей) можно через: почтовое отделение, банк или электронным платежом, для всех жителей Беларуси и России.
Работа высылается в среднем по истечении 2-4 часа после оплаты и получении от Вас e-mail с реквизитами оплаты.
Расценки соответственно: контрольная работа или тесты – 30 руб, курсовая работа – 60 руб., диплом – 150 руб. Все реквизиты будут указанны в ответном письме.
Консультирование и объяснения по выполненной дипломной или курсовой работе производится на бесплатной основе.
Все наши гарантии относительно работы НК РФ обычно возлагает на индивидуальных предпринимателей по предмету Макроэкономика и государственное управление (Контрольная) служат для одной цели — чтобы Вы были уверенны в том, что обратившись к нам в компанию получите желаемый результат и высокую оценку.

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"

«1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В целях настоящей главы члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям».

Таким образом, устанавливаются две категории налогоплательщиков: лица, производящие выплаты физическим лицам и лица, не производящие выплаты физическим лицам. К первой категории относятся как организации, так и индивидуальные предприниматели и физические лица, которые нанимают или привлекают работников. Работодателями также могут быть и члены крестьянских (фермерских) хозяйств.

Под организациями согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).

Ко второй категории относятся независимые лица, которые вступают в прямые отношения с заказчиком своих работ и услуг самостоятельно. Они самостоятельно исчисляют и уплачивают единый социальный налог (применительно к своим собственным доходам).

Индивидуальными предпринимателями в соответствии со статьей 11 НК РФ являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Так, в соответствии со статьей 8 «Основ законодательства Российской Федерации о нотариате» от 11 февраля 1993 года №4462-1 нотариусы имеют право нанимать и увольнять работников. Значит, они также могут являться лицами, производящими выплаты физическим лицам.

Под физическими лицами, являющимися плательщиками ЕСН, понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (статья 11 НК РФ). Физические лица могут также нанимать иных физических лиц по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера. В отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, обязанность по уплате единого социального налога возникает только в том случае, когда он нанимает физических лиц с целью получения дохода от какой-либо деятельности.

Согласно статье 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства. Поэтому он также является налогоплательщиком единого социального налога.

1. Имущество крестьянского (фермерского) хозяйства принадлежит его членам на праве совместной собственности, если законом или договором между ними не установлено иное.

2. В совместной собственности членов крестьянского (фермерского) хозяйства находятся предоставленный в собственность этому хозяйству или приобретенный земельный участок, насаждения, хозяйственные и иные постройки, мелиоративные и другие сооружения, продуктивный и рабочий скот, птица, сельскохозяйственная и иная техника и оборудование, транспортные средства, инвентарь и другое имущество, приобретенное для хозяйства на общие средства его членов.

3. Плоды, продукция и доходы, полученные в результате деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, являются общим имуществом членов крестьянского (фермерского) хозяйства и используются по соглашению между ними».

Налогоплательщиками признаются вне зависимости от наличия или отсутствия доверенности (нет функций налогового агента).

Плательщиками единого социального налога (взноса) признаются индивидуальные предприниматели, к которым согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ относятся: физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями. Соответственно, если физическое лицо систематически осуществляет предпринимательскую деятельность (например, по сдаче помещений в аренду), то оно считается предпринимателем.

В отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, особо подчеркивается, что налогоплательщиками признаются не только граждане Российской Федерации, но и иностранные граждане и лица без гражданства, если они производят выплаты физическим лицам.

Какого-либо специального порядка постановки на учет в качестве плательщика единого социального налога в налоговых органах глава 24 НК РФ не предусматривает. При этом следует отметить, что на учет в налоговых органах налогоплательщик обязан встать в общем порядке в соответствии со статьей 83 НК РФ.

«2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию».

В пункте втором рассматривается вопрос о том, кто является налогоплательщиком по отношению к индивидуальному предпринимателю, нанятому для оказания услуг или выполнения работ. При этом не учитывается пункт 1 статьи 236, где указано, что налогооблагаемая база возникает «за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям», а также текст пункта 3 статьи 237, где указано, что в налоговую базу включается доход от «иной профессиональной деятельности». Соответственно, если налогоплательщик нанимает предпринимателя, то у него не возникает объекта налогообложения. В данном случае обязанности налогоплательщика возникают у индивидуального предпринимателя.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он должен уплачивать налог отдельно по каждому основанию.

Например, если индивидуальный предприниматель является работодателем и заключает с физическими лицами трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, то он должен исчислять и уплачивать налог с выплат и вознаграждений, начисленных в пользу наемных работников, а также с собственных доходов, полученных от предпринимательской деятельности. В отношении сумм налога, исчисленных с выплат работникам, предприниматель должен представлять в налоговый орган по месту постановки на учет ежеквартальные расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по итогам года, а также налоговую декларацию по уплате налога с собственных доходов.

Крестьянские (фермерские) хозяйства признаются налогоплательщиками в отношении выплат по трудовым договорам и по договорам гражданско-правового характера, производимых в пользу наемных работников, не являющихся членами этих хозяйств. Члены крестьянских (фермерских) хозяйств являются налогоплательщиками в отношении собственных доходов.

Статьей 4 Федерального закона от 24 июля 2002 года №104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» плательщики ЕНВД исключены из числа плательщиков ЕСН. Суммы налога на вмененный доход распределяются во все внебюджетные фонды, поэтому такие плательщики подлежат пенсионному, социальному и медицинскому обеспечению.

Суммы ЕСН, уплаченные в 2002 году в федеральный бюджет, бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и бюджеты территориальных фондов медицинского страхования, подлежат зачету в счет сумм, подлежащих уплате в федеральный бюджет и соответствующие социальные внебюджетные фонды. Эти положения распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.

Читать дальше:  Нужен ли перевод паспорта гражданина белоруссии

Следует отметить, что с 1 января 2003 года вступила в действие Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». Согласно главе 26.2 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему, не будут являться налогоплательщиками по ЕСН, причем индивидуальные предприниматели не будут уплачивать ЕСН как со своих доходов, так и с выплат наемным работникам.

Статья 346.11. Общие положения:

«2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения».

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, не являются плательщиками ЕСН. Однако такие налогоплательщики могут применять наряду со специальным режимом и общий режим налогообложения.

Если организация одновременно платит, например, ЕНВД и применяет обычную систему налогообложения, то расходы ей приходится делить. В организациях всегда есть сотрудники, расходы на оплату труда которых сложно отнести к тому или иному виду деятельности. Фактически они участвуют и в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, по которой организация уплачивает налоги по общей системе. Это, например, аппарат управления, работники отдела продаж.

В части, относящейся к обычной системе налогообложения, фонд заработной платы выступает объектом обложения по единому социальному налогу (пункт 1 статьи 236 НК РФ). А для деятельности, переведенной на ЕНВД, фонд заработной платы является объектом обложения взносами в Пенсионный фонд (пункт 4 статьи 346.26 НК РФ).

В статьях 272, 274 НК РФ говорится о правилах деления расходов. Но обе они не дают четкого ответа на вопрос, какой доход учитывать при делении: квартальный или же нарастающим итогом с начала года.

Нужно отметить, что по данной проблеме высказывался Минфин России в Письме от 28 апреля 2004 года №04-03-1/59 «О распределении общехозяйственных расходов». Минфин рекомендует распределять расходы пропорционально доходам, нарастающим итогом с начала года.

Однако Письмо Минфина это лишь разъяснение. Поэтому во избежание споров метод расчета следует закрепить в положении об учетной политике.

Общая выручка организации за первый квартал составила 100 000 рублей. Из них на деятельность, переведенную на ЕНВД, приходится 90 000 рублей, на деятельность, облагаемую по обычной системе налогообложения, — 10 000 рублей. Выручка за второй квартал (не нарастающим итогом) составила 130 000 рублей (20 000 рублей относятся к деятельности на ЕНВД, 110 000 рублей относятся к остальной деятельности).

Фонд оплаты труда управленческого персонала за первый квартал составил 10 000 рублей, за второй квартал — 15 000 рублей. Внереализационных доходов и расходов в полугодии не было.

В соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ, расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Для плательщиков ЕНВД НК РФ повторяет указание в пункте 9 статьи 274 НК РФ.

Для расчета возьмем выручку (в примере внереализационных доходов нет).

Разделим ФОТ за первый квартал.

На обычную систему налогообложения приходится 1000 рублей ((10 000 / 100 000) х 10 000).

К деятельности, переведенной на ЕНВД, относятся 9000 рублей ((90 000 / 100 000) х 10 000).

А как же быть со вторым кварталом? Ведь налоговый период по ЕНВД в соответствии со статьей 346.30 НК РФ — квартал, а по налогу на прибыль — год (статья 285 НК). Так какой период брать в расчет?

Сделаем расчет по двум вариантам.

Делим ФОТ для двух видов деятельности за первое полугодие нарастающим итогом.

Для деятельности, подлежащей налогообложению по обычной системе, ФОТ управленческого персонала за первое полугодие составит 13043 рубля ((10 000 + 110 000) / (100 000 + 130 000) х (10 000 + 15 000)).

Для деятельности, подпадающей под ЕНВД, ФОТ аппарата управления за полугодие составит 11957 рублей ((90 000 + 20 000) / (100 000 + 130 000) х (10 000 + 15 000)).

ФОТ за второй квартал для деятельности на обычной системе налогообложения составит 12692 рубля ((110 000 / 130 000) х 15 000). Тогда за полугодие — 13692 рубля (1000 + 12692).

ФОТ за второй квартал по деятельности на ЕНВД составит 2308 рублей ((20 000 / 130 000) х 15 000). И за полугодие — 11 308 рублей (9000 + 2308).

Таким образом, у нас получились разные результаты. Правильный из них: определяемый учетной политикой для целей налогообложения.

По совместной деятельности применяется ответ, приведенный в Письме МНС РФ от 19 июня 2001 года №СА-6-07/463@ «О направлении разъяснений», при этом возложение функций плательщика ЕСН на каждого участника простого товарищества при большом количестве участников в полном объеме затруднено.

Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 19 июня 2001 года №СА-6-07/463@ «О направлении разъяснений»:

«Какой порядок уплаты единого социального налога (взноса) участниками совместной деятельности?

Ответ. В соответствии со статьей 236 Кодекса плательщиками единого социального налога (взноса) признаются, в частности, организации — работодатели, производящие выплаты наемным работникам.

Согласно статье 83 Кодекса организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе, как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

Под российской организацией в соответствии со статьей 11 Кодекса понимается юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьям 1041 и 1042 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели.

Сторонами договора простого товарищества, заключенного для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

Таким образом, объединение индивидуальных предпринимателей и (или) коммерческих организаций — товарищей, осуществляющих совместную деятельность в рамках договора простого товарищества, не является юридическим лицом и плательщиком единого социального налога (взноса) и, соответственно, не подлежит постановке на учет в налоговом органе.

В соответствии со статьей 1043 ГК РФ внесенное товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности плоды и доходы признаются их общей долевой собственностью, если иное не установлено законом или договором простого товарищества либо не вытекает из существа обязательства.

Согласно статье 249 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 1043 ГК РФ ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участников простого товарищества.

В соответствии с пунктами 3, 13 Указаний по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, утвержденных Приказом Минфина России от 24 декабря 1998 года №68н, данные отдельного баланса в баланс организации — товарища, ведущего общие дела, не включаются.

Товарищ, ведущий общие дела, составляет и представляет участникам договора простого товарищества информацию, необходимую им для формирования налоговой и иной документации, в порядке и сроки, оговоренные договором.

Учитывая изложенное, каждый участник совместной деятельности является плательщиком единого социального налога (взноса) с выплат, начисленных в пользу работников, занятых в совместной деятельности.

При этом выплаты и вознаграждения работникам начисляются пропорционально доходам, полученным каждым участником совместной деятельности».

Если какой-либо субъект будет формально признан налогоплательщиком по единому социальному налогу, то обязанность по уплате ЕСН у него возникнет при наличии следующих обстоятельств: наличие объекта налогообложения и оснований для формирования налоговой базы, а также отсутствие права на применение налоговых льгот в случае, когда последние полностью освобождают налогоплательщика от обязанности по уплате налога. Таким образом, признание статуса налогоплательщика автоматически не означает возникновения обязанности по уплате ЕСН, так как согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Более подробно с вопросами, касающимися особенностей исчисления и уплаты единого социального налога, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Единый социальный налог: постатейный комментарий».

Добавить комментарий

Your email address will not be published. Required fields are marked ( Обязательно )

Adblock detector