Бесплатная консультация юриста
Круглосуточно
Звоните сейчас!
+7 (499) 322-26-53
Вы здесь:  / Юридические справки / Займ от физ лица юридическому лицу налогообложение

Займ от физ лица юридическому лицу налогообложение

Содержание

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Российская организация (применяет общую систему налогообложения, метод начисления для целей налогообложения) намерена получить беспроцентный денежный заем от физического лица (является налоговым резидентом РФ, не зарегистрирован в качестве ИП, предпринимательской деятельности не ведет). Предполагается, что тело займа будет составлять 20-50 млн. руб.
Каковы налоговые последствия такой сделки для сторон договора беспроцентного займа (НДФЛ и налог на прибыль) в ситуации, когда заимодавцем будет выступать учредитель организации-заемщика с долей участия в уставном капитале 37,5%, и в ситуации, когда заимодавцем будет выступать стороннее физическое лицо, не являющееся для организации-заемщика взаимозависимым?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В указанных в вопросе ситуациях у сторон договоров беспроцентного займа налоговых последствий не возникает.

Обоснование позиции:
По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. В общем случае условия договора определяются по усмотрению сторон, стороны договора займа могут предусмотреть, что такой договор является беспроцентным. Следует отметить, что рассматриваемая ситуация не относится к случаям, при которых обязательной является письменная форма договора (п. 4 ст. 421, п. 3 ст. 423, п. 1 ст. 808, п. 1 ст. 809 ГК РФ). В то же время полагаем, что сделка по выдаче беспроцентного займа может привлечь внимание налоговых органов, поэтому, по нашему мнению, для снижения налоговых рисков сторонам следует заключить договор займа в письменной форме и из его условий должно прямо следовать, что по договору выдается беспроцентный заем.

Налоговые последствия сторон договора безвозмездного займа, связанные с исчислением налоговых баз и сумм налогов

Налоговые последствия для сторон договора беспроцентного займа, по условиям которого заимодавцем является физическое лицо, а заемщиком — российская организация, сводятся к следующему.
По общему правилу у организации-заемщика сумма полученного займа не отражается при определении налоговой базы в составе доходов так же, как при возврате займа его сумма не отражается в составе расходов (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ). При определении налоговой базы учитываются только расходы в виде сумм начисленных процентов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-03-06/4/124). При получении беспроцентного займа у организации-заемщика отсутствуют основания для отражения расходов в виде процентов для целей налогообложения прибыли.
Дополнительно отметим, что доход в виде материальной выгоды от пользования беспроцентным займом не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 41 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 3009/04, письма Минфина России от 09.02.2015 N 03-03-06/1/5149, от 11.05.2012 N 03-03-06/1/239, от 18.04.2012 N 03-03-10/38, от 02.04.2010 N 03-03-06/1/224).
Физическое лицо — заимодавец, являющееся налоговым резидентом РФ, признается налогоплательщиком для целей главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц". В случае выдачи таким физическим лицом займа его доходом являются получаемые им проценты, которые учитываются при определении его налоговой базы (п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ, письма Минфина России от 29.09.2016 N 03-04-05/56665, от 23.06.2016 N 03-04-05/36574, от 21.01.2013 N 03-04-05/4-44, УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 N 20-14/3/101546). Организация-заемщик, выплачивающая проценты по займу, в этом случае признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, исчисленную с применением ставки 13% (п. 1 ст. 224, п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 15.12.2011 N 20-14/3/121706@). В то же время, поскольку выданный заем является беспроцентным, у физического лица не возникает налогооблагаемого дохода, а у организации-заемщика — обязанностей по исчислению, удержанию и уплате в бюджет суммы НДФЛ.
Таким образом, в указанных в вопросе ситуациях у сторон договоров беспроцентного займа не возникает налоговых последствий, связанных с исчислением налоговых баз и сумм налогов.

Налоговые последствия сторон договора безвозмездного займа, связанные с налоговым контролем

Для целей налогообложения взаимозависимыми лицами признаются лица, особенности отношений между которыми могут оказывать влияние на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок и (или) экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (п. 1 ст. 105.1 НК РФ). Конкретные основания для признания лиц взаимозависимыми установлены п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
В случае, если заем будет выдаваться организации физическим лицом, являющимся ее учредителем с долей участия 37,5%, то есть ее взаимозависимым лицом (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ), при определении налоговых последствий для сторон такой сделки следует учитывать положения раздела V.1 НК РФ.
Кроме того, в ситуации, когда беспроцентный заем будет выдаваться сторонним лицом, следует иметь в виду, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ (п. 7 ст. 105.1 НК РФ). В этом случае также следует учитывать положения раздела V.1 НК РФ.
По мнению Минфина России, сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами по смыслу п. 1 ст. 105.3 НК РФ могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми. В этой связи любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены, должны учитываться для целей налогообложения у этого лица (смотрите, например, письма Минфина России от 19.07.2016 N 03-04-06/42282, от 27.05.2016 N 03-01-18/30778, от 25.05.2015 N 03-01-18/29936, от 09.04.2015 N 03-01-18/20054, от 02.10.2013 N 03-01-18/40821, от 13.08.2013 N 03-01-18/32745).
То есть при предоставлении беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами заимодавец несет риски доначисления ему доходов в виде процентов по займу (смотрите также письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-01-18/5-97). При этом заемщик имеет право на симметричную корректировку налоговой базы по налогу на прибыль на сумму расходов в виде доначисленных процентов (п. 1 ст. 105.18 НК РФ).
В то же время в рассматриваемой ситуации следует иметь в виду следующее.
Исходя из совокупности норм раздела V.1 НК РФ сделки между взаимозависимыми лицами можно разделить на две группы: контролируемые, признаваемые таковыми при соблюдении положений ст. 105.14 НК РФ и иные сделки между взаимозависимыми лицами (смотрите также письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145).
Из положений п. 1 ст. 105.17 НК РФ следует, что проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится ФНС России по месту ее нахождения. Такая проверка проводится ФНС России в отношении тех сделок между взаимозависимыми лицами, которые признаются контролируемыми. При этом контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок.
Согласно п. 1 ст. 105.14 НК РФ в целях НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей). В данной ситуации заем выдается физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, российской организации, поэтому сделка по выдаче займа может признаваться контролируемой (если иное не предусмотрено п.п. 3, 4 и 6 ст. 105.14 НК РФ) при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации мог бы быть применим лишь пп. 1, которым в качестве обстоятельства для признания сделки контролируемой предусмотрено, что сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей. При этом при определении суммы доходов по договору займа за календарный год учитываются доходы в виде процентов, полученных по такому договору (письма Минфина России от 23.05.2012 N 03-01-18/4-67, от 23.04.2012 N 03-01-18/3-56). Полагаем, что при сумме займа в 20-50 млн. рублей проценты, которые могли бы быть начислены по нему за календарный год в сопоставимых сделках, не превысят указанного предела.
Не применим в данном случае и пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, так как физические лица не являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций и, соответственно, не имеют статуса освобожденных от обязанности уплачивать этот налог (письма Минфина России от 01.06.2015 N 03-01-18/31603, от 16.09.2013 N 03-01-18/38106).
Поэтому в случае, если не будут иметь места обстоятельства, указанные в пп.пп. 2-3, 5-7 п. 2 ст. 105.14 НК РФ (или не будут превышены лимиты, установленные п. 3 ст. 105.14 НК РФ), такая сделка не будет являться контролируемой для целей раздела V.1 НК РФ (при отсутствии иных сделок между заимодавцем и заемщиком в этом календарном году, с учетом которых будет превышен предел в 1 млрд. рублей). Соответственно, в такой ситуации у ФНС России отсутствуют основания для проверки полноты исчисления и уплаты физическим лицом НДФЛ в ситуациях, изложенных в вопросе.
В то же время в большинстве разъяснений официальные органы указывают на то, что территориальные налоговые органы в ходе камеральных или выездных налоговых проверок вправе проверять цены в сделках между взаимозависимыми лицами, не признаваемыми контролируемыми, с применением методов, установленных главой 14.3 НК РФ (п. 14 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения, направленного для использования в работе письмом ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@, письмо ФНС России от 16.09.2014 N ЕД-4-2/18674@). В отношении сделок, в которых налогоплательщиками искусственно создаются условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой, со стороны налоговых органов возможно установление фактической взаимозависимости лиц, в том числе в соответствии с п. 7 ст. 105.1 НК РФ, или признание сделки контролируемой на основании положений п. 10 ст. 105.14 НК РФ. В иных случаях установления налоговым органом фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках возможно доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок (смотрите, например, письма Минфина России от 08.07.2016 N 03-07-11/40217, от 19.11.2012 N 03-01-18/9-173, от 14.11.2012 N 03-01-18/9-170, от 08.11.2012 N 03-01-18/8-162, от 26.10.2012 N 03-01-18/8-149, ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622@).
Полагаем, что в обеих ситуациях, изложенных в вопросе, отсутствуют основания для применения территориальными налоговыми органами раздела V.1 НК РФ.
Так, в соответствии с п. 4 ст. 105.3 НК РФ ФНС при осуществлении налогового контроля в порядке, предусмотренном главой 14.5 НК РФ, проверяется полнота исчисления и уплаты следующих налогов (применительно к рассматриваемой ситуации):
— налога на прибыль организаций (пп. 1);
— НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227 НК РФ (пп. 2).
В письме Минфина России от 03.04.2013 N 03-01-18/10784 указывалось, что учет для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в соответствии с п. 1 ст. 105.3 НК РФ производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ. Учет для целей налогообложения у заемщика сумм процентов по полученным займам, величина которых ниже рыночного уровня, не ведет к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ, поэтому правила, предусмотренные разделом V.1 НК РФ, не применяются.
Приведенные в письме от 03.04.2013 N 03-01-18/10784 разъяснения применимы и к рассматриваемой ситуации с тем смыслом, что "беспроцентность" займов не ведет к уменьшению суммы налога на прибыль в бюджетную систему РФ, поэтому для корректировки налоговыми органами налоговой базы у организации-заемщика основания отсутствуют.
Кроме того, иных случаев проверки полнота исчисления и уплаты НДФЛ п. 4 ст. 105.3 НК РФ не предусмотрено. В этой связи в письме Минфина России от 29.09.2016 N 03-04-05/56656 было разъяснено следующее. В случае, если учредитель общества — займодавец не является лицом, доходы которого подлежат обложения НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 227 НК РФ, при налогообложению его доходов не учитываются положения части первой НК РФ, относящиеся к взаимозависимым лицам (смотрите также письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-04-05/4-44).
Учитывая изложенное, полагаем, что в рассматриваемой ситуации к налоговым последствиям сторон договора независимо от того, является ли заимодавец взаимозависимым по отношению к организации-заемщику или нет, территориальными налоговыми органами не должны применяться правила, установленные разделом V.1 НК РФ.
Наряду с этим, на наш взгляд, в рассматриваемых ситуациях нельзя исключать попыток территориальных налоговых органов вменить физическим лицам факт получения необоснованной налоговой выгоды. Понятие, признаки и особенности доказывания получения необоснованной налоговой выгоды содержатся в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее — Постановление).
Однако в случае возникновения такого спора факт получения необоснованной налоговой выгоды должен быть доказан налоговым органом (письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316). Поскольку ГК РФ не содержит запретов на выдачу беспроцентных займов, в том числе учредителями, в отсутствие возможности применения норм раздела V.1 НК РФ доказать факт получения необоснованной налоговой выгода, на наш взгляд, будет затруднительно. Это подтверждает и арбитражная практика. Суды при рассмотрении таких споров, как правило, указывают на то, что перечисление денежных средств взаимозависимым лицам в виде беспроцентных займов не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды заявителем (определение ВС РФ от 10.02.2016 N 301-КГ15-19116, постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2015 по делу N А11-4823/2014 Арбитражного суда Владимирской области (оставлено без изменения постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.08.2015 N Ф01-3093/15 по делу N А11-4823/2014)).
В постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.12.2015 N Ф04-27106/15 по делу N А81-165/2015 арбитры указали, что заключение договоров беспроцентного займа в соответствии с действующим законодательством возможно и между лицами, не являющимися взаимозависимыми, поэтому при заключении такой сделки между взаимозависимыми лицами не соблюдается второе условие, предусмотренное п. 1 ст. 105.3 НК РФ, а именно: создание коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.
Таким образом, полагаем, что в случае возникновения претензий со стороны налогового органа к заимодавцу, являющемуся взаимозавивисимым для организации-заемщика, связанных с вменением ему получения необоснованной налоговой выгоды, он сможет отстоять свою позицию в судебном порядке.
Это относится и к заимодавцу, не являющемуся учредителем организации-заемщика, в том случае, если он будет признан взаимозависимым для организации-заемщика судом (п. 7 ст. 105.1 НК РФ). Если же он не будет признан взаимозависимым для организации-заемщика, полагаем, что предмета доказывания получения необоснованной налоговой выгоды вообще не возникнет, так как ГК РФ прямо допускает возможность предоставления беспроцентных займов (ст. 809 ГК РФ).

Читать дальше:  Виновник дтп не отправил европротокол в страховую

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Стороны договора займа;
— Энциклопедия решений. Учредитель как сторона займа;
— Энциклопедия решений. Форма договора займа;
— Энциклопедия решений. Расписка в договоре займа;
— Энциклопедия решений. Учет при получении займов наличными;
— Энциклопедия решений. Учет при возврате займов из кассы;
— Энциклопедия решений. Учет заемщиком получения заемных денежных средств;
— Энциклопедия решений. Документальное оформление возврата займа;
— Энциклопедия решений. Сделки, не признаваемые контролируемыми;
— Энциклопедия решений. Сделки между взаимозависимыми лицами, признаваемые контролируемыми;
— Энциклопедия решений. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Гусев Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

3 ноября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Рассчитывать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам необходимо на последнее число каждого месяца. Например, заем выдан 15 января, а возвращен 23 марта. Тогда рассчитать матвыгоду придется 31 января, 28(29) февраля и 31 марта (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Если заем физлицу (например, своему сотруднику) выдала организация, то именно она будет являться налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода в виде матвыгоды. Следовательно, организация должна будет (ст. 226 НК РФ):

  • ежемесячно рассчитывать доход в виде матвыгоды и НДФЛ с него;
  • удерживать налог из ближайших денежных выплат физлицу;
  • перечислять удержанный налог в бюджет;
  • по итогам года подавать на физлицо справку 2-НДФЛ.

Если же денежные доходы физлицу не выплачиваются и удержать налог не из чего, то по окончании года не позднее 1 марта нужно сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Читать дальше:  Мошенники в одноклассниках просят номер телефона

Мы же расскажем о том, как рассчитать материальную выгоду и налог с нее, если она все-таки подпадает под обложение НДФЛ.

Беспроцентный заем: материальная выгода и НДФЛ

Матвыгода по беспроцентным займам рассчитывается по следующей формуле (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ):

Количество дней пользования займом рассчитывается:

  • в месяце, когда заем выдан, — со дня, следующего за днем выдачи займа и по последнее число месяца;
  • в месяце, когда заем погашен, – с первого числа месяца по день погашения займа;
  • в остальных месяцах – как календарное число дней в месяце.

Материальная выгода по договору процентного займа: НДФЛ

Если заем выдан под проценты, но процентная ставка по договору меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ, то матвыгода считается по следующей формуле (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ):

Расчет НДФЛ с материальной выгоды по займам

Ставка НДФЛ с материальной выгоды по займам составляет (ст. 224 НК РФ):

  • если физлицо является резидентом – 35%;
  • если физлицо – нерезидент — 30%.

Удержать налог нужно из ближайшего выплачиваемого физлицу денежного дохода.

Для расчета НДФЛ с материальной выгоды по займу вы можете воспользоваться Калькулятором на нашем сайте.

Уплата НДФЛ с материальной выгоды по займу

НДФЛ, удержанный из любого выплачиваемого физлицу дохода (кроме отпускных и пособий по временной нетрудоспособности), перечисляется в бюджет не позднее чем на следующий день после выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Образец платежного поручения на уплату НДФЛ приведен здесь.

НДФЛ и материальная выгода при займе от физического лица

Если физлицо получило беспроцентный заем от другого физического лица, то дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. То есть уплачивать НДФЛ по такому займу никому не нужно.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Каждый руководитель предприятия отлично понимает, что любой бизнес необходимо постоянно развивать. Для этого необходимы инвестиции со стороны, ведь быстрый рост за счет только прибыли обычно невозможен.

Самый распространенный вариант привлечения дополнительных средств – кредиты в банке. Но оформить и получить его сложно, особенно молодым компаниям.

И юридические лица вынуждены занимать у физических особ и других организаций.

Особенности заключения сделки

В большинстве случаев по сделке, связанной с заимствованием юридическим лицом средств у физического, займодавцем выступает собственник бизнеса или аффилированные с ним лица.

Особенно такой вариант привлечения средств часто используют молодые компании, которые только начинают свою деятельность.

Законодательство не запрещает выдавать займы компаниям любым лицам, это может быть не только учредитель фирмы, но и сотрудник предприятия или просто постороннее лицо.

Но на практике чаще всего предоставляют ссуду для бизнеса именно собственники за счет собственных накоплений.

Обязательно сделка должна быть оформлена на бумаге. Лишь при использовании квалифицированной электронной подписи обеими сторонами можно документы составить в электронном виде.

Важно! При займе юридическому лицу от частного лица нельзя обойтись простой распиской. Она не будет иметь силу договора, а только подтвердит факт передачи денег и не более того. В случае обращения в суд, займодавец практически ничего доказать не сможет.

Выдаваться заем может как денежными средствами, так и вещами. Но последний вариант из-за сложностей оформления возврата и возможных налоговых последствий для юридического лица используется крайне редко.

Предельная сумма займа юридическому лицу от физического лица ни в одном законодательном акте не оговаривается.

Но в отдельных случаях руководителю предприятии может потребоваться одобрение сделки от всех собственников организации, если такое положение прописано в Уставе.

Законодательные акты

Само понятие займов прописано в Гражданском Кодексе РФ, там же описаны основные параметры и условия заключения сделки и сделана оговорка о необходимости заключения договора и невозможности использование в данной ситуации расписок.

Обязательно заемщику и займодавцу следует учитывать положения Налогового Кодекса.

Обойтись со всем без уплаты налогов получить далеко не всегда, да и позиция каждой инспекции по этому вопросу существенно отличается.

Что нужно отразить в соглашении

Составляя договор стороны должны понимать, что это самый важный документ, который регулирует все их взаимоотношения по займу, как при его выдаче, так и при обслуживании и погашении.

Рассмотрим, что обязательно надо отразить в договоре займа:

Реквизиты обеих сторон сделкиФИО, наименование, счет в банке, адрес, паспортные данные и т.п.
Принятие заемщиком обязательства по погашению долгаи срок займа (если он не является бессрочным)
Целитолько для целевого финансирования
Наличие процентов и ставку по нимили указание на беспроцентный характер займа
Дополнительные условия сделкинапример, обязанность заемщика предоставить обеспечение по договору
Ответственность заемщика

Чем подробней будут изложены условия сделки в договоре, тем меньше вопросов в дальнейшем будет возникать у каждой из сторон.

Если в договоре займа отсутствует указание на конкретный срок, то он будет считаться бессрочным. Вернуть его заемщик будет должен в течение 30 календарных дней с момента получения требования от займодавца.

Возможно также прямое указание в соглашении на бессрочный характер сделки. Но необходимо понимать, что налоговики к этому относятся не однозначно и при длительном невозврате таких займов могут доначислить налог на прибыль.

Требования к заемщикам

Большинство требований к заемщикам будут зависеть от конкретного кредитора. Именно он решает, кому готов предоставить денежные средства в долг, и на каких условиях.

Существуют некоторые обязательные требования к заемщикам – юридическим лицам:

  1. Наличие государственной регистрации.
  2. Деятельность организации не должна быть приостановлена.
  3. Разрешение на сделку от собственников (если оно необходимо по Уставу).
  4. В отношении организации не проводится процедура банкротства и т.п.

Отдельные кредиторы могут устанавливать минимальный срок ведение бизнеса компанией-заемщиком, требовать отсутствия убытков и наличие прибыли и т.д. Это полное их право.

Но так как в большинстве случаев займодавцем выступает кто-то из числа собственников бизнеса, то никаких дополнительных требований к заемщику юридическому лицу не предъявляется.

Видео: выдача займа юридическому лицу

Образец договора займа юридическому лицу от физического

Подходить к составлению договора необходимо очень ответственно. Именно от его содержания будут зависеть все параметры сделки, так же он может быть истребован налоговыми органами и оказать существенное влияние на расчет налогов, как для заемщика, так и для займодавца.

Скачать типовой образец договора займа от физического лица — юридическому можно здесь.

Существует достаточно много видов договоров займа. Они могут предусматривать уплату процентов за пользование деньгами или нет, быть обеспечены залогом или поручительством или предоставляться без обеспечения, иметь целевой или нецелевой характер и т.д.

Учитывать все эти моменты необходимо заранее при составлении договора, иначе потом изменения внести получится далеко не всегда.

Беспроцентного типа

Долгое время беспроцентные займы были основным способом получения денежных средств от учредителей на пополнение оборотных средств и другие хозяйственные расходы организации.

В случае необходимости собственник бизнеса получал средства обратно и никаких дополнительных расходов ни у одной из сторон сделки не возникало.

Но мнение некоторых налоговых инспекций изменилось, и некоторые организации стали получать доначисления по налогу на прибыли, которую они якобы получили от экономии на процентах.

Читать дальше:  Можно ли поменять просроченные права без пересдачи

Суды же, напротив, встали на сторону заемщика и признают такие акты не действительным. Лучше заранее уточнить этот момент в обслуживающей организацию ИФНС, ведь судиться не каждый хочет.

Важно! Договор беспроцентного займа должен содержать прямое указание на отсутствие процентов.

При отсутствии данных о процентах заемщик должен платить их исходя из ключевой ставки ЦБ РФ ежемесячно.

При беспроцентном займе кредитор не получает прибыли за счет начисляемых процентов. Так же такой тип сделки позволяет погасить долг досрочно в любой момент, независимо от срока, указанного в договоре.

В остальном соглашение о беспроцентном займе может иметь все те же условия, включая штрафные санкции, что и другие подобные договора. Скачать образец договора беспроцентного займа можно здесь.

Процентного вида

Если договор предусматривает выплату вознаграждения займодавцу за использование заемных средств, то он называется процентным.

Размер процентной ставки согласуется сторонами путем переговоров и может быть представлен процентами за день, неделю, месяц, квартал или год использования средств.

Так же допускается указание конкретной суммы, которую заемщик выплачивает кредитору за часть или весь срок займа.

Такой вариант договора применяется чаще всего при привлечении бизнесом денег от сотрудников или просто частных инвесторов.

В тексте соглашения обязательно должна быть прописана ставка или конкретный размер вознаграждения, порядок начисления и уплаты процентов.

Если в договоре займа отсутствует указание на какие-либо ставки, то проценты будут рассчитываться по ключевой ставке ЦБ и должны уплачиваться займодавцу ежемесячно, независимо от срока возврата основного долга.

Скачать образец процентного договора займа между юридическим и физическим лицом можно по этой ссылке.

Целевой кредит

В большинстве случаев в договорах займа не оговариваются условия о том, куда юридическое лицо будет их тратить.

Но существуют ситуации, например, при наличии большого числа собственников, когда займодавец хочет дать займ только на определенные цели и получить контроль за их использованием. В этом случае заключает договор целевого займа (скачать пример).

По требованию займодавца организация должна будет представить ему документы, которые подтвердят, что денежные средства были направлены в соответствии с условием договора займа и никак иначе.

Если условие о целевом использовании будет нарушено заемщиком, то займодавец может потребовать немедленного возврата всей суммы долга и фактически начисленных процентов.

Где выгодно взять экспресс займ в Москве, читайте здесь.

При обеспечении залогом

Иногда кредитор хочет получить гарантии возврата средств, особенно если речь идет о достаточно крупной сумме займов. В качестве обеспечения обычно принимается поручительство или залог.

Второй вариант многие займодавцы считают гораздо более предпочтительным, особенно если у получателя средств есть ликвидное имущество.

В договоре займа обязательно следует указать, что он обеспечивается залогом имущества заемщика и прописать каким – конкретно. Дополнительно потребуется заключить договор залога.

Скачать образец договора займа с залогом имущества можно здесь, а образец договора залога – по этой ссылке.

Способы передачи денег

Стороны сделки должны указать в договоре, каким способом займодавец будет передавать средства заемщику. Это позволяет избежать путаницы, ведь договор займа считается заключенным только после передачи денег.

Существует два основных способа передачи средств при займе организацией у физического лица:

  • наличными;
  • банковским переводом на расчетный счет.

Наличными через кассу организации

Передача денежных средств компании-заемщику обычно используется, если сумма займа относительно небольшая. В этом случае они передаются в кассу организации, а заемщик получает на руки квитанцию к приходному кассовому ордеру, которая и будет подтверждать факт передачи средств.

Заменять ее на простую расписку нельзя, так как это нарушит правила учета и может привести к штрафам со стороны контролирующих органов.

Организация обязана сдать полученные в долг по договору займа средства в обслуживающий банк, для зачисления на расчетный счет.

Сразу использовать деньги наличными на расходы или выдачу под отчет нельзя, так как это нарушает кассовую дисциплину.

На расчетный счет

Один из самых удобных способов передачи средств от займодавца — физического лица заемщику-компании – это перевод на расчетный счет в банке.

Платежное поручение с отметкой банка-отправителя будет в этом случае подтверждать факт передачи средств.

В случае споров с заемщиком займодавец также сможет получить подтверждение поступления средств на счет фирмы, подав соответствующий запрос через свой банк.

Перечень необходимых документов

Любые сделки, связанные с финансами должны быть закреплены на бумаге или в форме электронного документа. От займодавца-физического лица для осуществления сделки потребуется только паспорт.

Заемщик-организация должен представить минимум следующие документы:

  1. Копии свидетельств ИНН и ОГРН.
  2. Копию Устава.
  3. Копию Приказа о назначении руководителя.
  4. Доверенность (если договор подписывает лицо отличное от руководителя).

Некоторые займодавцы дополнительно просят представить копии и других документов:

  • баланс, отчет о прибылях и убытках;
  • бизнес-план или стратегию развития организации;
  • документы по залогу (при его наличии).

Срок возврата

Стороны вправе установить самостоятельно срок возврата займа, а также заключить бессрочный договор.

В последнем случае заемщик будет обязан вернуть сумму долга в течение 30 дней при получении письменного требования от займодавца.

На практике договора займов длительностью более 3 лет при достаточно небольших суммах вызывают подозрения у налоговой инспекции и могут привести к приравниванию займа к безвозмездной помощи и доначислению налога на прибыль.

Избежать этого можно предусмотрев в основном договоре условие о возможной пролонгации, а еще лучше переоформляя соглашение о займе.

Какие есть риски сторон

Основной риск займодавца заключается в возможном невозврате средств. Конечно, если речь идет о юридическом лице, где единственным учредитель и директор – это один человек, то тут невозврат случиться может только из-за «прогоревшего» бизнеса и виной ему будет сам заемщик.

Но в остальных случаях лучше минимизировать этот риск, получив обеспечение в виде залога или поручительства.

Для заемщика существует риск потери собственности, заложенной по договору или в результате судебного взыскания. Поэтому компания-заемщик должна провести тщательные расчеты перед получением в долг денежных средств.

У обеих сторон сделки также могут возникнуть налоговые риски, которые будут зависеть от характера займа и других параметров договора.

Существующее налогообложение

В случае если заем является процентным, у займодавца возникает доход от полученных по договору процентов.

С суммы полученного вознаграждения он должен уплатить налог на доходы физ. лиц по ставке 13%.

Если займодавец является сотрудником фирмы-заемщика, то удержать и перечислить в бюджет его может бухгалтерия предприятия, ей же можно поручить сдачу необходимых сведений в ИФНС.

Если же займодавец официально на предприятии-заемщике не работает, то ему придется самостоятельно отчитываться перед налоговой службой и уплачивать необходимые отчисления в бюджет.

Заемщик при наличии процентов может включить их в состав расходов, уменьшив, тем самым базу для расчета налога на прибыль или единого налога (при применении УСН доходы – минус расходы).

При отсутствии процентов некоторые инспекции начинают считать, что за счет экономии на них предприятие получило прибыль и пытаются увеличить налогооблагаемую базу. Но если ссуда поступила от учредителя, то обычно это им не удается.

Как получить займ на Мегафон, читайте здесь.

О выгодном срочном займе под залог недвижимости, читайте здесь.

Займы от физического лица – юридическому довольно широко применяются в хозяйственной деятельности российских организаций.

Часто это почти единственный вариант привлечения инвестиций от собственников с возможностью их последующего возврата при минимальных потерях на налогах для обеих сторон сделки.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Добавить комментарий

    Your email address will not be published. Required fields are marked ( Обязательно )

    Adblock detector